财务管理总结范文.doc

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1、财务管理总结范文　　财务管理总结第二章财务报表分析财务报表分析分为财务报表分析概述、财务比率指标和管理用财务报表分析。　　一、分析概述分析步骤明确分析目的；收集有关信息；根据分析目的把整体各个部分分割开来，予以适当组织，使之符合需要；深入研究各大部分的特殊本质；进一步研究各个部分的联系；解释结果，提供对决策有用的信息。　　二、分析方法比较分析法和因素分析法。　　比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，提示差异和矛盾的一种分析方法。　　分为趋势分析、横向比较和预算差异分析。　　因素分析法是根据财务指标与其驱动因素之间的关

2、系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。　　财务比率分析　　一、短期偿债能力比率1.营运资本=流动资产—流动负债=（总资产—非流动资产）—（总资产—股东权益—非流动负债）=股东权益+非流动负债—非流动资产=长期资本—长期资产营运资本越大，财务状况越稳定2.营运资本配置比率=营运资本/流动资产=（流动资产—流动负债）/流动资产=1—1/流动比率3.流动比率=流动资产/流动负债4.速动比率=速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项，不包括预付账款。　　5.现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/

3、流动负债6.现金流量比率=经营活动现金流量/流动负债影响短期偿债能力的其他因素增强因素可动用的银行贷款指标；准备很快变现的非流动资产；偿债能力的声誉。　　降低因素与担保有关的或有负债；经营租赁合同中的承诺付款；建造合同、长期资产购置合同中的分期付款。　　二、长期偿债指标　　1、资产负债率=负债总额/资产总额　　2、产权比率=负债总额/股东权益权益乘数=资产总额/股东权益权益乘数=1+产权比率=1/（1—资产负债率）　　3、利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（净利润+所得税费用+利息费用）/利息费用　　4、长期资本负债率=非流

4、动负债/（非流动负债+股东权益）*100%　　5、现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量/利息费用　　6、现金流量债务比=经营活动现金流量/债务总额*100%影响长期偿债能力的其他因素长期租赁、债务担保、未决诉讼。　　三、营运能力比率　　1、应收账款周转次数=销售收入/应收账款应收账款周转天数=365/应收账款周转次数应收账款与销售收入比=应收账款/销售收入　　2、存货周转次数=销售收入/存货周转天数及与收入比同上。　　（以下相同）　　3、流动资产周围次数=销售收入/流动资产　　4、营运资本周转次数=销售收入/营运资本　　5、

5、非流动资产周转次数=销售收入/非流动资产　　6、总资产周转次数=销售收入/总资产　　四、盈利能力比率　　1、销售净利率=净利润/销售收入　　2、总资产净利率=净利润/总资产=净利润/销售收入*销售收入/总资产=销售净利率*总资产周转次数　　3、权益净利率=净利润/股东权益　　五、市价比率（仅适用于上市公司）　　1、市盈率=每股股价/每股收益每股收益=（净利润—优先股股利）/流通在外普通股加权平均数　　2、市净率=每股股价/每股净资产每股净资产=普通股股东权益/流通在外普通股股数　　3、市销率=每股股价/每股销售收入每股销售收入

6、=销售收入/流通在外普通股加权平均数三个指标中，市盈率和市销率的股数为加权平均数，而市净率为年末数，因为市净率分子和分母都为时点指标。　　杜邦体系分析权益净利率资产净利率*权益乘数销售净利率*总资产周转次数资产负债　　三、管理用财务报表前提在通用财务报表的基础上区分经营资产（负债）和金融资产（负债）；经营损益和金融损益；经营现金流量和金融现金流量。　　一、管理用资产负债表企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。　　划分经营性资产（负债）和金融性资产和负债的界限，应与划分经营性损益与金融性损益的界限一致。　　经营资产销

7、售商品或提供劳务所涉及的资产。　　金融资产利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。　　金融资产的划分货币资金三种方法全部作为经营资产、全部作为金融资产、按行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售收入推算本期经营活动需要的货币资金，多余部分作为金融资产。　　短期应收票据以市场利率计息的作为金融资产，不计息的作为经营资产。　　短期权益性投资金融资产；长期权益投资经营性资产。　　债权性投资金融资产。　　应收项目应收利息为金融资产；应收股利分短期和长期，短期作为金融资产，长期作为经营资产。　　交易性金融资产金融资

8、产。　　可供出售金融资产和持有至到期投资金融资产。　　经营负债和金融负债划分经营负债是销售商品或提供劳务所涉及的负债；金融负债是债务筹资活动所涉及的负债。　　大部分的负债是金融负债，包括交易性金融负债、短期借款、长期借款、应付债券、应付利息、一年内到期的长期负债、融资租赁引起