浅析存货审计风险及改进措施.doc

《浅析存货审计风险及改进措施.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析存货审计风险杨国勇在大型生产企业，存货在会计报表中有着特殊的地位，是资产负债表中流动资产的主要项冃，货计量它存及计价的准确性对利润表存在重大影响。众多案例表1•存货计价方面，货成本计算繁琐。审计人员需存通过被审计单位会计资料中的数据进行验算，或经过非会计资料，:如生产部门、资部门提供的资料另行计劳明，存货已成为大多数舞弊企业利润调节的蓄水池。在审计实务屮，因存货成本计算的复杂性、量和质量鉴数定的特殊性，而使审计人员对存货的审计大部分停留在抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面上，在数量而和质量方面直接采信被审计单位数据，能满足审计要不求。因此，要想对存货取得较满意的审计结果，

2、对存货审计中的技术及技巧有较高要求。一算，分析评价具价值是否准确可靠。而存货成本计算中，要涉及原材料的耗用、工工资人的计人、制造费用的分摊。如果同时生产儿种不同的产品，还耍在不同产品之间按产品产量比例法、额耗用定量比例法、工时比例法等分配材料费用、资费用及其工他相关费用。2货数量方面，•存因存货存放于不同处所（括生包、存货审计的现状和难点（）一存货审计的现状存货的审核与其他的资产项冃审核相比，较为复杂，其审计现状为:对存货方面的审计，因其存货成本计算的复杂性、量和质量鉴定的特殊性，部分停留在数大产现场、各仓库及分支机构）控制及盘点困难。，3.质量方而，存货因种类繁多，差异性大，

3、观察与鉴定困难。可能因为呆滞、时、过陈旧及毁损而使其价值减损，审计人员因对被审计单位业务认知不够，而难以作出合理的判断。二、审计失败的原因成本价值处于抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面；量和质量方面直接采信被审计单位账务反映的数数量和质量。首先是审计人员阅历不丰富或未尽心尽力，审计态度不积极。冃前部分审计部门现场盘点人员以刚出校门的学生为主，在生产现场时容易碍丁情面或乐得清闲，在经济责任审计过程中充分调查取证，查阅相关资料，向有关单位和个人调查，把握好审计尺度，弃主观意挟（）货审计的难点二存2审计耍有条理有计划，.及时执行，不推托对于审计工作的滞后性问题，需要审计部门制定出审

4、计计划，事业单位内部经济责任的审计，对耍在任职期间做好详细统计，离任必审‘‘的基础上开展任期审“计。离职前做好审计统计，深入调查，实事求是的反馈结果，期审计和离任审计充分结合。短工作时间，任缩提高工作效率。识实事求是、客观公正的反映被审计者的经济责任。明确的界定被审计者主观性与客观性等相关的经济责任。5审计部门做好分一工，•各配合完成鉴于实际中各审计职能部门缺乏协调合作的动力，需耍制定相关制度。如干部离任或任职前免予相关职务，然后交予审计部门进行审计考核，核结果出来后考再将考核结果写成书面报告，于相关部门，送进而由相关部门参考报告，全面掌握被审计者的相关实际情况，3・建立具有强

5、硬业务索质和政治和审培人水平的审计队伍审计人员的政治思想，业务技术水平等综合素质的提高是提高审计质量的总体要求。要建立一支具有较强政治觉悟、烈的责任心和熟练的业务水平的审计工作强者队伍就要加强培训审计工作者的业务水平，高审计提人员的综合索质。不断完善培训体系，强业务人员接加决定是否任用。过将经济责任审计结果纳入到干部廉通政档案和干部考核档案中，从而实现“的有效审用"结合。综上而言，业单位经济责任审计具有其他计无事受再教育的能力，不断学习新知识，养专业的高素质的人才，规范用人制度，体现“公开、平等、竞争、优"择的用机制。善考核制度，期淘汰不合格人员，高审完定提法替代的作用，无论是

6、在保护国家财产的安全、大人广民切身利益方面，还是在监督领导干部的工作态度，促进廉政建设方面，取得了显著的成效，都发挥了不可替计工作人员的竞争积极性，进而提高审计效果。4审计•工作耍实事求是、•客观真实地反映事业单位内部的经济责任由于经济责任审计需要的数据很多，需要审计人员代的作用。做好事业单位内部的经济责任审计工作，更对我们打击和惩治腐败提供了必耍的手段。（者单位：龙江省虎林市88场）作黑5农I45具体盘点事宜，均交由被审计单位人员代劳。而被审计核对相符后，就给出一个“确认"的结论，这显然是草率单位人员则有可能利用具体操作Z便，乱报数据。比如，矿石盘点中，一般通过测体积估矿石存

7、货重量，如果被审单位人员，测数时，虚报矿石堆长或堆宽数抑，均会导致盘存失败。的结论。要确保在产品审计证据的充分、当,适审计人员应尽可能侧重其成本分配标准的合理性和一贯性，并辅助一些分析性复核，:如通过产成品单位成本的变化，分析已结转完工产品成本的合理性，而观察判断在产品从成本的合理性，当然作上述分析时不可忽略材料及其他费用价格变化带来的影响。4丁•领用材料作T程专用，•对材料成本计人生产费用的现象，在加强盘点的审计程序，进行重点抽样或全面盘点固定资产的情况下，体分析盘盈的原因，具收集当年的产