事业单位资产业务会计分录.doc

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1、【事业单位会计】（2012〔新〕事业单位会计制度）事业单位资产：固定资产、文物文化资产、无形资产、对外投资第四节固定资产会计科目：1401固定资产1421在建工程1402累计折旧一、固定资产增加1、购入不需安装设备实际成本：借：固定资产贷：固定基金——固定资产同时，借：事业支出、经营支出等贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、购入需要安装设备及安装成本：借：在建工程贷：固定基金——在建工程同时，借：事业支出等贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等安装完工交付使用：借：固定资产

2、贷：固定基金——固定资产同时，借：固定基金——在建工程贷：在建工程3、购建固定资产扣留维修保证金：借：固定资产〔不需安装〕在建工程〔需安装〕（总价款）贷：固定基金——固定资产在建工程（实付款项）贷：其他应付款（扣留的维修保证金）8同时，借：事业支出、经营支出（实付款项）贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等保修期满支付维修保证金：借：其他应付款贷：银行存款等同时，借：事业支出、经营支出等贷：固定基金——固定资产4、自建、改扩建与大型修缮固定资产（1）转入改、扩建或大型修缮固定资产：借：在建

3、工程（原固定资产账面价值）贷：固定基金——在建工程同时，借：固定基金——固定资产贷：固定资产借：累计折旧（已计提折旧）贷：固定基金——资产折耗（2）施工中结付工程价款：借：在建工程贷：固定基金——在建工程同时，借：事业支出等贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等（3）建设期间发生借款利息：借：其他支出——利息支出贷：长期借款同时，借：在建工程贷：固定基金——在建工程（4）工程完工交付使用实际建筑成本：借：固定资产贷：固定基金——固定资产同时，借：固定基金——在建工程贷：在建工程85、融资租

4、入固定资产（1）融资租入固定资产协议或合同价：借：固定资产〔不需安装〕在建工程〔需安装〕（协议租赁价）贷：长期应付款贷：银行存款（实付租赁及相关费用）（2）发生安装费用：借：在建工程贷：固定基金——在建工程同时，借：事业支出等贷：银行存款等（3）设备安装完工交付使用：借：固定资产贷：固定基金——固定资产同时，借：固定基金——在建工程贷：在建工程（4）定期支付租金：借：长期应付款贷：银行存款等同时，借：事业支出、经营支出等贷：固定基金——固定资产6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市价或凭据标价加相关税

5、费：借：固定资产〔不需安装〕在建工程〔需安装〕贷：固定基金——固定资产、在建工程支付相关税费：借：其他支出（税费支出）贷：银行存款等7、盘盈的固定资产，按同类实际成本或市价：借：固定资产贷：固定基金——固定资产二、固定资产出租与折旧8、租出固定资产取得租金收入：8借：银行存款贷：其他收入9、按月计提固定资产折旧：借：固定基金——资产折耗贷：累计折旧三、固定资产减少10、无偿调出或对外捐赠固定资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产

6、账面余额）实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金：借：固定基金——固定资产贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）11、以固定资产评估价或合同价对外投资：（见第七节对外投资）12、出售固定资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产账面余额）实现出售出售固定资产其对应的固定基金：借：固定基金——固定资产贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）贷：待处置资产损溢（处置固定资产

7、账面价值）出售过程发生相关税费支出：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴税费、银行存款出售固定资产取得价款收入：借：银行存款等贷：待处置资产损溢（处置净收入）出售所得价款扣除相关税费后的净收入：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴财政款13、盘亏或毁损、报废固定资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产账面余额）报经批准予以处置，其固定资产对应的固定基金：8借：固定基金——固定资产贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产

8、折耗）贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）处置过程中发生的相关税费：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴税费、银行存款等收到固定资产残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿：借：库存现金、银行存款等贷：待处置资产损溢（处置净收入）处置所得价款扣除相关税费后的净收入借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴财政款第六节文物文化资产与无形资产会计科目：1411文物文化资产1501无形资产1502累计摊销一、文物文化资产1、购入文物文化资产其实际成本：借：文物文化资产贷：