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1、【事业单位会计】(2012〔新〕事业单位会计制度)事业单位资产:固定资产、文物文化资产、无形资产、对外投资第四节固定资产会计科目:1401固定资产1421在建工程1402累计折旧一、固定资产增加1、购入不需安装设备实际成本:借:固定资产贷:固定基金——固定资产同时,借:事业支出、经营支出等贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、购入需要安装设备及安装成本:借:在建工程贷:固定基金——在建工程同时,借:事业支出等贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等安装完工交付使用:借:固定资产
2、贷:固定基金——固定资产同时,借:固定基金——在建工程贷:在建工程3、购建固定资产扣留维修保证金:借:固定资产〔不需安装〕在建工程〔需安装〕(总价款)贷:固定基金——固定资产在建工程(实付款项)贷:其他应付款(扣留的维修保证金)8同时,借:事业支出、经营支出(实付款项)贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等保修期满支付维修保证金:借:其他应付款贷:银行存款等同时,借:事业支出、经营支出等贷:固定基金——固定资产4、自建、改扩建与大型修缮固定资产(1)转入改、扩建或大型修缮固定资产:借:在建
3、工程(原固定资产账面价值)贷:固定基金——在建工程同时,借:固定基金——固定资产贷:固定资产借:累计折旧(已计提折旧)贷:固定基金——资产折耗(2)施工中结付工程价款:借:在建工程贷:固定基金——在建工程同时,借:事业支出等贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等(3)建设期间发生借款利息:借:其他支出——利息支出贷:长期借款同时,借:在建工程贷:固定基金——在建工程(4)工程完工交付使用实际建筑成本:借:固定资产贷:固定基金——固定资产同时,借:固定基金——在建工程贷:在建工程85、融资租
4、入固定资产(1)融资租入固定资产协议或合同价:借:固定资产〔不需安装〕在建工程〔需安装〕(协议租赁价)贷:长期应付款贷:银行存款(实付租赁及相关费用)(2)发生安装费用:借:在建工程贷:固定基金——在建工程同时,借:事业支出等贷:银行存款等(3)设备安装完工交付使用:借:固定资产贷:固定基金——固定资产同时,借:固定基金——在建工程贷:在建工程(4)定期支付租金:借:长期应付款贷:银行存款等同时,借:事业支出、经营支出等贷:固定基金——固定资产6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市价或凭据标价加相关税
5、费:借:固定资产〔不需安装〕在建工程〔需安装〕贷:固定基金——固定资产、在建工程支付相关税费:借:其他支出(税费支出)贷:银行存款等7、盘盈的固定资产,按同类实际成本或市价:借:固定资产贷:固定基金——固定资产二、固定资产出租与折旧8、租出固定资产取得租金收入:8借:银行存款贷:其他收入9、按月计提固定资产折旧:借:固定基金——资产折耗贷:累计折旧三、固定资产减少10、无偿调出或对外捐赠固定资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)借:累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(固定资产
6、账面余额)实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金:借:固定基金——固定资产贷:固定基金——资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)11、以固定资产评估价或合同价对外投资:(见第七节对外投资)12、出售固定资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)借:累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(固定资产账面余额)实现出售出售固定资产其对应的固定基金:借:固定基金——固定资产贷:固定基金——资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)贷:待处置资产损溢(处置固定资产
7、账面价值)出售过程发生相关税费支出:借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴税费、银行存款出售固定资产取得价款收入:借:银行存款等贷:待处置资产损溢(处置净收入)出售所得价款扣除相关税费后的净收入:借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴财政款13、盘亏或毁损、报废固定资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)借:累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(固定资产账面余额)报经批准予以处置,其固定资产对应的固定基金:8借:固定基金——固定资产贷:固定基金——资产折耗(已提折旧对应的资产
8、折耗)贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)处置过程中发生的相关税费:借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴税费、银行存款等收到固定资产残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿:借:库存现金、银行存款等贷:待处置资产损溢(处置净收入)处置所得价款扣除相关税费后的净收入借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴财政款第六节文物文化资产与无形资产会计科目:1411文物文化资产1501无形资产1502累计摊销一、文物文化资产1、购入文物文化资产其实际成本:借:文物文化资产贷:
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