税费计算与申报 教学课件 ppt 作者 梁伟样ppt 9.ppt

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1、学习情境三消费税计算与申报学习子情境一知识准备消费税税款计算知识准备2.消费税纳税义务人和征税范围1.消费税基本概念和特点3.消费税税目4.消费税税率1.消费税的概念和特点消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。1.征税项目具有选择性2.征税环节具有单一性3.征税方法具有多样性4.税收的调节具有特殊性5.消费税具有转嫁性2.消费税纳税义务人和征税范围在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，境内环节征税对象以及

2、国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。纳税义务人征税范围++4.消费税税目消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干子目１．烟２．酒及酒精３．化妆品4．贵重首饰及珠宝玉石6．成品油5．鞭炮焰火7．汽车轮胎8．摩托车9．小汽车10．高尔夫球及球具11．高档手表12．游艇13．木制一次性筷子14．实木地板5.消费税税率（一般情况）卷烟、白酒复合计税，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。啤酒、黄酒、成品油从量计税，采用了定额税率形式。小汽车等其他应税消费品从价计税采用比例税率形式。5.消费税税率（特殊规定）（1）纳税人兼

3、营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。消费税税款的计算1.计算直接对外销售应税消费品的应纳税额2.计算自产自用应税消费品的应纳税额3.计算委托加工应税消费品的应纳税额4.计算进口应税消费品的应纳税额5.可抵扣消费税税额的确定消费税税款的计算（流程）1判断计税方法复合计税从价计税从量计税2确定计税基础计税

4、销售额计税销售量3计算税额乘以对应税率，计算出应纳税额；减去可以抵扣的消费税税额，计算出实际应纳税额关键1.计算直接对外销售应税消费品应纳税额1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额+应税消费品销售额×消费税税率（1）一般规定（2）含税销售额（3）外汇结算销售额（4）包装物押金（5）核定计税价格（1）一般规定+全部价款价外费用价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴

5、、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人将该项发票转交给购货方。（2）含税销售额应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额=（3）以外汇结算销售额月初

6、√当日√月末汇率1：7.11：7.51：7.2纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。（4）包装物押金包装物押金流转税征收的法律规定流转税增值税消费税包装产品种类收到押金时逾期时收到押金时逾期时非酒类产品不征征收不征征收酒类产品黄酒、啤酒不征征收不征不征除黄酒、啤酒外的其他酒征收不征征收不征（5）核定计税价格纳税人应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。2.计算自产自用应税

7、消费品应纳税额1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品移送使用数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品移送使用数量×消费税单位税额+应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率（1）一般规定（2）组成计税价格（1）一般规定等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的销售价格”，

8、是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售