中级财务会计课件下 15资产负债表.ppt

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1、第十五章资产负债表财务会计报告概述资产负债表的性质和作用资产负债表的结构和内容资产负债表的编制方法第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。财务会计报告的内容会计报表会计报表附注财务情况说明书根据日常核算资料定期编制会计凭证日记帐明细帐总帐比较分散不能集中反映：财务状况和经营成果分类汇总财务报告1.会计报表会计报表财务报表成本报表（不对外）资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表附表应交增值税明细表资产减值准备明细表主营业务收支明细表分部报表等制造费用明细表产品生产成本表主要产品单位成本表

2、产品生产、销售成本表等2.会计报表附注会计报表的补充说明3.财务情况说明书对单位财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告生产经营基本情况利润实现及分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项二、财务会计报告的目标——提供决策信息三、财务报告的种类1.按服务对象分对内报表对外报表满足内部管理需要满足外部信息使用者需要成本报表等资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表2.按照反映财务活动方式分静态会计报表动态会计报表3.按编表时间分月报季报半年度年报4.按反映内容分反映财务状况及其变化的报表反映经营成果的报表资产负债表所有者权益变动表现金流量表

3、利润表主营业务收支明细表等利润表的附表月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告5.按报表各项目反映的数字内容（按会计报表编制范围）分个别报表合并报表仅反映单位企业的财务数据以整个企业集团为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表。母公司子公司1子公司2子公司3债权债务债权债务抵消三、财务报告的编报要求（一）财务报表列报的基本要求（二）财务报表列报的具体编制要求1.内容要完整按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全2.数据真实、计算

4、准确口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠3.说明简洁4.报送及时5.手续完备装订签字盖章单位公章主管领导总会计师会计主管注册会计师第二节资产负债表（BalanceSheet)重点掌握资产负债表的编制方法一、资产负债表的性质反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表——财务状况报表（1）反映企业资产的分布与结构（2）反映企业的权益结构，包括负债和所有者权益（3）反映企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力（4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向——趋势分析二、资产负债表的作用三、资产负债表的局限

5、性第三节资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容1、结构包括：表首标题、报表主体和附注2、内容资产、负债、所有者权益二、资产负债表的格式1、账户式（见下页）2、报告式（见下页）1.帐户式资产负债所有者权益流动资产：……非流动资产：……资产合计流动负债：……非流动负债：……负债和所有者权益合计流动列前固定列后资产的分布结构资产（金）的来源渠道平衡2.报告式（垂直式）项目年初数期末数资产……负债……所有者权益……第四节资产负债表的编制方法一、资产负债表编制的基本方法根据总帐明细帐期末余额填列（一）根据总账科目余额直接填列如：应收票据、短期借款等（二）根据总账科目余额计算填列

6、如：货币资金＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金”末余存货（三）根据明细科目余额计算填列（1）应收账款——流动资产“应收账款”“预收账款”所属明细账的期末借方余额合计填列应收未收根据（2）预收账款——流动负债根据“预收账款”“应收账款”所属明细账的期末贷方余额合计填列（3）应付账款——流动负债根据“应付账款”“预付账款”所属明细账的期末贷方余额合计填列（4）预付帐款——流动资产根据“预付账款”“应付账款”所属明细账的期末借方余额合计填列多收的款项应付未付的款项多付或预付的款项诀窍：（1）先主流，后变异（2）物以类聚：收＋收，付＋付。例：应收账款——甲厂借余1000——

7、乙厂贷余1500预付帐款——丙厂借余2000——丁厂贷余1800应付账款——A厂贷余3000——B厂借余3200预收账款——C厂贷余4300——D厂借余2600资产负债表：应收账款＝1000＋2600＝3600预付帐款＝2000＋3200＝5200应付账款＝1800＋3000＝4800预收账款＝1500＋4300＝5800（四）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如：“长期借款”项目“持有至到期投资”项目应收账款（包括其他应收款）存货持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程无