原材料的核算内容与方法.ppt

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1、原材料的核算一、原材料的核算内容1、定义2、按经济内容分为：原料及主要材料辅助材料外购半成品修理用备件包装材料燃料二、原材料的核算—实际成本计价法1、明细分类核算材料卡片&材料明细账两种账务组织方式（1）两套账（2）账卡合一2、总分类核算科目设置：“原材料”“在途物资”原材料登记企业已验收入库的登记企业发出原材料的原材料的实际成本实际成本期末库存原材料的实际成本＊本账户应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细账进行明细核算。在途物资登记企业各种尚未验收登记在途物资到达企业入库的外购物资的实际验收入库时的实际

2、成本成本尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本原材料收入（增加）的账务处理1、外购外购成本=买价+运杂费+保险费+入库前的挑选整理+途中的合理损耗+税金等⑴单货同到借：原材料——甲材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据、其他货币资金等科目）A.单料已到，货款已付例.A企业按合同规定向华中机械厂购入甲材料一批,增值税专用发票上货款为8000元,增值税额为1360元，该厂另垫付运杂费140元，全部款项用支票付讫，材料已验收入库。借：原材料8140应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9

3、500B.单料已到，货款未付例.A企业从某厂购入乙材料一批，增值税专用发票上货款30000元，增值税额5100元，对方代垫运杂费的发票金额为2000元，材料已验收入库，而货款暂欠。借：原材料—乙材料32000应交税费--应交增值税(进)5100贷：应付帐款37100⑵单到货未到单到：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据到货入库：借：原材料贷：在途物资例.某企业购入材料一批，增值税专用发票上的货款为27000元，增值税额4590元。发票等单据已到，货款已付，月终材料尚未到达验收入库。借：在途物资27

4、000应交税金--应交增值税(进)4590贷：银行存款31590以后，这批材料到达验收入库时借：原材料27000贷：在途物资27000（3）货到单未到收到材料时：只办理验收入库的手续，暂不填制记账凭证发票账单等结算凭证收到后：编制单货同到的会计分录。如果月末仍未收到发票账单等结算凭证：①对材料按暂估价值入账，借：原材料贷：应付账款—暂估应付款②下月初，再用红字编制同样的记账凭证予以冲回例.企业购入燃料一批，已验收入库，但月末发票等结算凭证未到，货款尚未支付。该批燃料合同价格为450000元。收到燃料时不作会计处理月末按合同

5、价格暂估入帐时借:原材料450000贷:应付帐款--暂估应付帐款450000下月初用红字作相同会计分录予以冲回借:原材料450000贷:应付帐款--暂估应付帐款4500002、自制实际成本＝直接材料＋直接人工＋分配的制造费用借：生产成本贷：原材料应付工资制造费用借：原材料贷：生产成本3、委托外单位加工4、接受投资者投入借：原材料应交税费-应缴增值税（进项税额）贷：实收资本（一般企业）或股本（股份公司）5、接受捐赠①捐赠方提供有关凭据（开具发票）实际成本＝捐赠方提供的凭据金额＋应支付的相关税费②如果捐赠方没有提供有关凭据的

6、实际成本＝市场价格估计金额＋应支付的相关税费借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：递延所得税负债营业外收入银行存款6、以债务重组方式差额问题：营业外收入或营业外支出7、以非货币性资产交换换入8、盘盈存货的实际库存数大于账面数发生盘盈时：借：原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢在报经批准后处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用原材料发出（减少）的账务处理1、生产经营领用借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：原材料环龙公司20×9年3月共发出原材料15000元，其中生产耗用6000元

7、，生产车间耗用3000元，管理部门领用1000元，在建工程领用2000元，福利部门领用3000元。借：生产成本6000制造费用3000管理费用1000在建工程2000应付职工薪酬3000贷：原材料150002、出售：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：其他业务成本贷：原材料环龙公司20×9年3月20日出售原材料一批，售价为5000元，增值税为850元，环龙公司收到购货方签发的转账支票1张用作支付该批原材料的价款。该批原材料的成本为3000元。借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税

8、费—应交增值税（销项税额）850借：其他业务成本3000贷：原材料30003、基建工程或福利领用借：在建工程应付福利费贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）4、委托加工发出、对外投资、抵偿债务、非货币性资产交换等等外购材料短缺和毁损的处理A、属于供应单位负责的，如果货