企业集团的内部审计模式.ppt

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1、内部审计体制和外部化研究为什么要研究内部审计体制？内部审计体制是实施内部审计的组织保证科学的合理的内部审计体制是保证企业实现经营目标的一项有力措施科学的合理的内部审计体制是企业最高管理当局的有力的参谋助手科学的合理的内部审计体制是企业内部审计质量的有力保证科学的合理的内部审计体制是实现企业内部控制的有力保证为什么要研究内部审计外部化？发达国家的内部审计已经外部化入世对我国内部审计的影响理论研究应走在实践的前面内部审计体制研究一、内部审计的基本理论问题二、大型企业及企业集团的内部审计模式三、需要明确

2、的几个问题四、我国内部审计的发展前景一、内部审计的基本理论问题（一）内部审计的基本问题（二）内部审计机构设置情况以及存在的问题（一）内部审计的基本问题1·内部审计的产生动因2·内部审计的定义3·内部审计的定位1·内部审计的产生动因内部审计的产生有三方面的原因：一是内部管理的需要企业规模的不断扩大经济业务不断复杂管理层次多样化生产经营地点分散化母公司管理监督子公司的经济活动的需要1·内部审计的产生动因二是来自外部审计和社会给本企业的压力外部审计的业务逐渐庞大杂乱，一部分审计业务需要内部审计来分担社会

3、上的竞争愈演愈烈要求企业建立内审制度，将眼光向内，堵塞漏洞，节约成本，提高经济效益。三是政府法令的要求2·内部审计的定义国际内部审计师协会(IIA)1990年在《关于内部审计职责的声明》中曾对内部审计的定义予以修订，修订后的定义为：内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行其责任。2·内部审计的定义IIA理事会于1999年6月26日通过了内部审计的新定义：内部审计是一种独立、

4、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。新定义既反映了过去一段时间内部审计职业界在实务中的一些变化，同时也代表了内部审计的发展方向。主要有以下几方面的变化：2·内部审计的定义内部审计的性质由原来的“独立评价活动”变为“独立、客观的保证和咨询活动”。这里所说的“保证”活动，不仅包括评价活动，而且还包括评价之外的以其他方式所进行的服务活动，即：信息的可靠性和完整性的保证、内部控制结构有效性

5、的保证、风险控制的有效性和充分性的保证等。至于“咨询”活动，是指内部审计部门针对组织所遇到的挑战，通过咨询活动来增加组织的价值，内部审计部门咨询的领域是非常广泛的，其中特别强调在风险管理方面的咨询。2·内部审计的定义内部审计的职责由“检查与评价本组织的活动和为本组织服务”变成“为组织增值和改善组织经营”，内部审计的目标也由“协助本组织成员有效地履行其责任”变为“帮助组织实现其目标”。显然，后者将内部审计在组织中的作用提高到一个新的水平。2·内部审计的定义在新定义中去掉了“在组织内部”一词，这可以理

6、解为内部审计可以向外发包，第三方可以对内部审计工作进行投标。毋庸置疑，由与组织的管理层为一体的、充分了解组织情况，并具有职业胜任能力的内部审计人员履行内部审计职能为最佳，但也并不排除一些没有内部审计人员的小规模的组织，由外部人员来提供的内部审计服务，即使在一些内审部门健全的大型组织中，在很多情况下，仍然需要具有特殊技能的外部审计人员协助内部审计完成工作。2·内部审计的定义新定义把内部审计服务的内容明确为评价和改善风险管理、控制和管理过程的有效性。尽管在1990年修订的定义中没有明确内部审计的服务内

7、容，但在当年《关于内部审计职责的声明》中却有详细的解释：内部审计要检查财务和经营信息的可靠性和完整性并做出报告，要确定对本组织经营活动和报告有关政策、计划、程序、法律和条例的遵循情况，要评价资源利用的经济性和有效性，还要对组织内部控制制度的健全性、有效性和遵循情况进行评价等。显然，把评价和改善风险管理作为内部审计的重要服务领域，是内部审计新定义的一个显著的发展，必将把内部审计推向更广泛的领域和更高的境地。2·内部审计的定义我国内部审计的定义是，在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和

8、配置专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策、制度的规定，采用一定的程序和方法，对本单位及其下属单位的财政、财务收支及各项经济活动的合法性、合理性、效益性以及经济活动资料的真实性进行审核、鉴证和评价，并提出改进工作建议的一种经济监督活动。3·内部审计的定位1）内部审计的职能定位现代内部审计职能源于实施和完善现代管理职能的需要现代管理的职能，是指管理活动的职责和功能。它是管理主体对管理客体施加影响的方式和具体表现，是设计管理者职务和管理机构功能的依据。在规模较小的组织当中，所有的管理