华政会计学之金融资产.ppt

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1、第四章金融资产金融资产指企业的现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等资产。本章学习重点库存现金、银行存款应收票据、应收账款1一、货币资金库存现金银行存款21.库存现金限额管理银行给每个开户企业核定库存现金的最高限度库存额。3到5天零星开支需要量，最多不超过15天的需要量。零星开支需要量，不包括发放工资和借支差旅费等大额现金支付，发生以上支付，应签发现金支票，随时从银行提取现金。3收支管理企业收入的现金应于当天送存开户银行，当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。不得“坐支”现金，收支的现金必须分别入账。五不准不

2、准“白条抵库”；不准“公款私存”；不准设置“小金库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金。出纳岗位定期轮换。4使用范围支付给个人的款项。小额支出，1000元以下的零星支出。特殊规定，人行确定需要支付现金的其他支出。“库存现金”账户资产类，总括反映企业库存现金的收支和结存情况。5库存现金借贷现金的增加现金期末结存数额现金的减少6【例4-2】采购员袁某借支差旅费2000元。借：其他应收款——袁某2000贷：库存现金2000【例4-3】袁某出差归来，报销差旅费1800元，余款交回200元现金。借：库存现金200管理费

3、用1800贷：其他应收款——袁某200072.银行存款开立存款账户基本存款账户工资、奖金等现金的支取只能通过本账户必须获得开户许可证不得在多家银行开立一般存款账户不能支取现金不得在一家银行的几个分支机构开立8临时存款账户因临时经营活动需要根据规定办理现金收付专用存款账户用于基建项目的专项资金农副产品资金等。注意：不得出租、出借账户不得违反规定在异地存款、贷款而开立账户不得将单位资金以个人名义开立账户存储9“银行存款”账户资产类，总括反映企业银行存款的收支和结存情况。银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出

4、投资款等，不在本账户内核算。银行存款借贷银行存款的增加银行存款期末结存数额银行存款的减少10支票出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票、转账支票、普通支票同城结算划线支票只能用于转账，不能支取现金。11【例4-4】某企业收到甲公司转账支票一张，金额1万元，归还以前欠款。支票已送存银行。借：银行存款10000贷：应收账款——甲公司10000【例4-5】甲公司开出转账支票一张，金额10000元，归还以前欠款。借：应付账款10000贷：银行存款1000012汇兑汇款人委托银行将其款项

5、支付给收款人的结算方式。信汇、电汇异地结算付款单位委托银行办理电汇时，编制付款凭证。收款单位对汇入的款项，应在收到银行收款通知时，编制收款凭证。13【例4-6】某企业收到银行收账通知，收到甲公司汇入的款项，金额1万元，归还以前欠款。借：银行存款10000贷：应收账款——甲公司10000【例4-7】甲公司委托银行办理电汇，金额1万元，归还以前欠款。借：应付账款10000贷：银行存款1000014委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。凭借已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。款项划回方式：邮寄、电报。付款人接到通知当日

6、书面通知银行付款；未在接得到通知次日起3日内通知银行付款，视同同意付款。债务证明到期日，银行将款项划给收款人。付款人需要拒绝付款的，可以办理全款拒付。收款人在收到银行的收款通知时，编制收款凭证。15托收承付根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承付的方式：验单付款、验货付款异地结算验单付款承付期3天，验货付款承付期10天。收款人在收到银行转来的收款通知时，编制收款凭证。16【例4-10】根据购销合同由某企业发货后，委托银行向异地付款人甲公司收取了1万元款项。商品成本9000元。借：发

7、出商品9000贷：库存商品9000收到银行收款通知，收到甲公司支付的款项，金额1万元。借：银行存款10000贷：主营业务收入1000017【例4-11】甲公司购入材料已入库，验货承付货款，金额1万元。借：原材料10000贷：银行存款1000018什么是企业应交的增值税？19什么是增值税？增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。实务操作，从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后，从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。20“应交税费—

8、—应交增值税”账户在流转税中，增值税属于价外税，单独设置账户进行核算。负债类，总括反映增值税缴纳情况。明细分类，例如：进行税额、销项税额、已交税金等。21应交增值税借贷1.进项税额2.已交税额尚待抵扣的增值