公司固定资产与财务会计分析.ppt

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1、子情境二固定资产业务核算【学习要点】固定资产的确认固定资产的初始计量固定资产的后续计量固定资产的后续支出固定资产的处置1【重点和难点】固定资产的初始计量及账务处理固定资产的后续计量及账务处理固定资产的后续支出及账务处理2任务一固定资产的初始计量任务二固定资产的后续计量任务三固定资产的处置3任务一固定资产的初始计量一、固定资产购进业务（不需要安装、需要安装）二、固定资产建造业务（自营方式、出包方式）三、接受固定资产投资业务四、接受固定资产捐赠业务五、租入固定资产业务（一）经营租入固定资产（二）融资租入固定资产六、分期付款购买固定资产七、固定资产

2、盘盈的核算八、固定资产弃置费用的核算知识拓展一、固定资产的确认与计价二、固定资产的分类三、核算账户介绍4任务一固定资产的初始计量任务案例任务处理5一、固定资产购进业务（一）固定资产购进的业务流程（二）固定资产购进的核算1.购入不需要安装的固定资产2.购入需要安装的固定资产特别注意：购入固定资产增值税的核算购进、新建、改扩建、修缮都不得抵扣固定资产用于生产，进项税可以抵扣用于非生产，进项税不得抵扣不动产动产6二、固定资产建造业务（一）自营方式建造固定资产（二）出包方式建造固定资产7（一）--1自营方式建造固定资产---主要账户设置工程物

3、资在建工程核算为在建工程而准备的各种物资的实际成本按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”进行明细核算核算基建、更新改造等在建工程发生的支出按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算8（一）--2自行建造固定资产--账务处理核算示意图自行建造固定资产的成本-----------建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。9银行存款工程物资在建工程固定资产库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应付职工薪酬①购入工程物资④工程人员工资、福利费②领用工程物资③使用本企业产品⑤支付发生的其他必要支

4、出⑥工程达到预定可使用状态101.购入建筑物资时：借：工程物资-----××（价+税+费）贷：银行存款等2.工程领用建筑物资时借：在建工程——××工程贷：工程物资——专用材料等113.工程领用库存原材料时：借：在建工程——××工程贷：原材料——××应交税费——应交增值税（进项税额转出）材料成本差异（计划成本法核算时）4.工程领用企业生产的产品时：借：在建工程——××工程贷：库存商品——××（成本）应交税费——应交增值税（销项税额）（计税价×17%）125.发生其他工程费用时：借：在建工程——××工程贷：应付职工薪酬【工资及福利费】银行存款生产

5、成本——辅助生产成本等136.计算工程借款利息时：借：在建工程—××工程〖符合资本化条件〗财务费用〖不符合资本化条件〗贷：长期借款7.工程完工，剩余材料退库时：借：工程物资——××贷：在建工程——××工程14特殊业务的账务处理工程物资盘盈、盘亏、报废、毁坏；试运转形成能够对外销售的产品；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算；正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁坏；非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁坏。15（二）出包工程：除支付包工款以外，其他步骤同自营工程。核算示意图2.包工包料1.包工不包料：16银行存款预付账款在建工程固定资

6、产工程物资在建工程---待摊支出①预付工程时②办理工程结算④交付使用时⑦支付发生的其他必要支出⑧工程达到预定可使用状态③购入工程物资⑤发生待摊支出时⑥摊销时原材料等17【练习】某企业新建一座仓库，采用包工不包料的方式，发生下列经济业务：1.购进建筑材料（A材料）1000000元，增值税率17%，运费10000元，均以银行存款支付。2.以银行存款预付工程包工款200000元。183.工程开工，领用建材300000元。4.从原材料仓库领用甲材料，其计划成本12000元，材料成本差异率2%，增值税率17%。195.工程领用P产品一批，其成本价200

7、00元，市场售价28000元，增值税率17%。6.按合同规定，又支付包工款30万元。7.以银行存款购买建材10000元，增值税率17%，运杂费500元，当即交付工程使用。208.从建材仓库领用A材料660000元9.计算长期借款利息10000元（假定符合资本化条件）。10.分配工程管理人员工资10000元，并按14%计提福利费。2111.工程完工，剩余A材料3000元退库12.支付工程包工款剩余部分200000元。13.结转工程实际成本14.将剩余工程物资（A材料）转作一般维修材料。增值税率17%。该批材料计划成本4500元22接受投资者投入

8、的固定资产，应在办理了固定资产移交手续之后，按投资合同或协议约定的价值，作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。三、接受固定资产投资业务借：固定资产〖投资