公司分支机构管理知识与财务会计分析.ppt

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1、第四章分支机构会计2021/7/221第一节分支机构及其设置与分类第二节分支机构会计的内容与方法第三节按成本计价的会计处理第四节按高于成本计价的会计处理第一节分支机构及其设置与分类一、分支机构的特征分支机构又叫分厂、分公司、分店，是指由总公司设置，不具有法人资格，其民事责任由总公司承担的业务经营单位。分支机构与子公司的根本区别在于：子公司具有企业法人资格，可以依法独立承担民事责任分支机构在会计核算上的主要特征：1、没有独立法人地位，不能对外筹资、投资2、是一个会计主体，有相对独立性，可以独立核算3、期末编制联合报表报给总公司，作为总公司报表的一部分二、分支机

2、构的设置与分类1、行业公司的各不同生产环节的分支机构2、专业公司下的各区域性分支机构3、综合经营公司下各不同部门的分支机构第二节分支机构会计的内容与方法一、分支机构会计的内容集中核算制：不是会计主体分级核算制：是一个会计主体，独立核算自己业务分支机构的会计特征主要体现在与一般企业会计和母子公司之间会计的区别上（一）分支机构会计与企业会计的区别分支机构是独立会计主体，其会计核算与总公司业务分开记录，这样就有对同一业务总、分同时记录的事项。又由于分是总的一部分，期末其会计资料须作为总的一部分对外报出，因此要对同一业务进行调整和汇总反映的过程。这样的同一业务称为内

3、部往来业务，汇总报出的报表称为联合财务报表。（二）分支机构与母子公司会计的区别1、母子公司是独立法人，其核算完全按企业规定处理；分支机构是企业内部的分部核算，较灵活2、母子公司不仅要反映二者业务，还要反映二着投资、受资、分配等；分支机构没有这样的事项3、母子公司各自要报出报表，在各自报表的基础上要报出合并报表；分支机构会计则是由分支机构向总公司报出按自己业务范围内编制的报表，再由总公司编制联合报表分支机构的会计内容：1、一般情况下：分公司不设置长期资产和权益类帐户，只设置流动资产、流动负债和相关的收入、费用帐户；为反映内部业务，总公司设“分支机构往来”；分支

4、机构设“总公司往来”2、总公司和分支机构按一般企业的方式核算自己的收入和费用，并结出本期的利润和亏损3、期末，进行各往来帐户的调整和冲减，并编制联合报表二、分支机构会计的方法总公司与分支机构业务的核心问题：商品计价问题总对分的计价标准：成本计价、转帐价格、售价1、按成本计价：通常获利归分支机构的经营业绩2、转帐价格计价：高于成本，低于市场价格注意：使用这种方法时，总公司在编制联合报表前，要调整商品超过成本部分的数额3、按售价计价（一）分支机构的含义及分类:分支机构是指企业(总公司、总厂或总部）设立的，不具备法人资格，经营管理受企业控制的业务经营单位。分支机构

5、与公司总部其实是同一个经营整体内部的不同层次，但在层次分级上分支机构的经营方针、经营业务等方面要控于企业总部。2021/7/2210根据总部在资金和商品购销上对分支机构的控制程度不同,分支机构分为分散制分支机构和集中制分支机构两类分散制分支机构:其所需资金完全依赖总公司供给,执行总公司统一经营方针和管理方针,在总公司的管辖下,拥有相对独立的业务经营自主权,在业务上类似于独立的子公司.2021/7/2211集中制分支机构:通过规模较小,或者在管理上一般作为成本中心来管理.一般不设置会计账薄,只有简单的辅助或备查记录,所有一切会计事项及其凭证都随时报送总公司,由

6、总公司并入自已的账簿;或者分支机构虽设有正式账簿,但仍将一部分账项,如应收账款、应付账款和固定资产等，划归总公司直接处理和登记，而在分支机构账簿上则不予记录。2021/7/2212（二）分支机构会计的特点作为整个企业的一个组成部分，分支机构必须严格遵守总部统一的经营方针和管理方针。其会计科目的名称与编号，财务报表的内容和格式以及内部控制制度和会计方针等，一般由总部事先规定。总部对分支机构的营运资金实行严密控制，分支机构的营业额、现金回收率、库存资金占用等经营目标由总部核定并下达各分支机构执行，总部定期对各分支机构的经营情况进行考核。2021/7/2213（三

7、）账户设置总部设“分支机构往来”：该账户用来反映总部投资于分支机构的净资产价值。分支机构设“总部往来”：反映总部对分支机构净资产的权益。2021/7/2214（1）分转给总的资产（2）分的净损失（1）收到总的资产（2）分的净收益总公司往来借贷（1）总转给分的资产（2）分的净收益分支机构往来借贷（1）收到分的资产（2）分的净损失两个帐户的比较记录的内容相同，但方向相反性质不同在联合报表中，两帐户金额相互抵消所有者权益类帐户负债类帐户长期投资帐户应收项目帐户“总公司往来”账户“分支机构往来”账户（四）分支机构成立的会计处理由于业务需要甲市食品加工公司在丙城设立了

8、一家销售中心，公司总部提供现金50000元，办公设备