新一轮税制改革与企业纳税筹划.ppt

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1、清华大学继续教育学院新一轮税制改革与企业纳税筹划中央财经大学刘桓2006年12月3日9/7/20211第一部分：中国近期税收制度改革的主要内容:1、增值税转型；2、全面调整出口退税政策；3、统一企业所得税制度；4、强化个人所得税的征收管理；5、适当扩大消费税的征收范围；6、适时择机开征物业税；7、大力推进环境税收制度的建立和完善；8、适时开征燃油税；9、加快农村税费制度的改革。9/7/20212一、流转税制的基本情况及筹划的基本方法（一）关于增值税的问题、改革内容及筹划方法1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题2、增值税扩大实施范围所带来的

2、税务筹划问题9/7/202131、增值税转型所带来的企业税务筹划问题A、东北2004年试点的基本情况B、2006年转型改革的设计方案C、企业在设备购置方面的应对策略9/7/202142、增值税扩大实施范围A、当前增值税征收范围过窄的原因B、下一步增值税征收范围扩大可能涉及的部分行业：建筑安装业（包括房地产业）交通运输业（货运业将首当其冲）上述两个行业若转为增值税，将对中央与地方收入分配关系造成很大影响。C、企业税务筹划的制度空间案例9/7/202153、进行增值税筹划的要点A、经营方式选择B、产品品种的选择C、纳税人的选择D、税收优惠政策

3、的利用E、投资地点的区域性战略选择9/7/20216（二）关于消费税的问题、改革内容及筹划方法1、2006年4月消费税改革的主要内容2、受影响最大的几个行业（轿车、装饰材料、进口手表等）征收消费税的情况。3、消费税适当扩大征收范围所带来的企业税务筹划问题。9/7/20217（三）关于出口退税政策调整问题1、2003年出口退税政策调整的背景A、政府减少财政压力的要求B、缓解人民币升值压力的要求2、2003年以来出口退税政策调整过程中各行业受影响的具体情况3、针对出口退税政策调整情况的税务筹划要点9/7/20218二、所得税制的基本情况及

4、筹划的基本方法（一）关于企业所得税的问题、改革及筹划方法。1、关于企业所得税改革的主要内容：A、内、外资企业所得税合并B、合并后企业所得税总体税负的确定C、与其它税制改革的衔接问题2、企业所得税筹划的要点9/7/20219A、内、外资企业所得税合并9/7/2021101、目前内、外资企业所得税的主要区别：（1）税前扣除标准的差异（2）税收优惠条件的差异A、纳税义务的起始日期不同B、外资企业所享受的地区税收优惠政策C、外资企业所享受的行业税收优惠政策D、外资企业所享受的再投资退税政策9/7/202111注：企业所得税优惠政策的一般类型：A、

5、长期性优惠政策B、时效性优惠政策9/7/202112具体内容的分析：（1）税前扣除标准的差异保留（2）税收优惠条件的差异A、纳税义务的起始日期不同取消B、外资企业所享受的地区税收优惠政策取消C、外资企业所享受的行业税收优惠政策保留D、外资企业所享受的再投资退税政策保留9/7/2021132、内、外资企业所得税合并实施方案（1）尽量参照国际惯例，使内资企业享受与外资企业大致相同的税收政策；（2）在合并过程中，对外资企业实行“老企业老办法，新企业新办法”的政策。9/7/2021143、企业所得税筹划的要点（1）在“两法合并”之前，组建一个或几个涉外企业

6、，争取搭上最后一班车；（2）充分利用内资企业所得税税法中税收优惠政策，使企业整体或经过分劈之后的某一局部成为税收优惠政策的受益者。9/7/202115B、合并后企业所得税总体税负的确定对现行内资企业所得税负的总体评价企业所得税改革的基本趋势：低税率下的加强征管，企业综合税负将有所下降9/7/202116C、与其它税制改革的衔接现行企业所得税的局限性发达国家所得税改革变化趋势关于“法人税”的具体构想9/7/202117（二）关于个人所得税的问题、改革及筹划方法1、目前我国个人所得税制的基本情况：A、税制的情况B、税收征管的情况2、个人所

7、得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件3、近期我国个人所得税改革的主要设想4、个人所得税筹划的要点（接下页）9/7/2021184、个人所得税筹划的要点：A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率纳税B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税负差异，争取实现通过个人收入的多元化降低整体税收负担C、充分利用企业所得税税前扣除的条件，尽量将个人教育、进修培训等支出列入企业开支9/7/202119三、房地产税制改革及税务筹划问题1、我国现行房地产税制的基本状况及筹划方法（1）房产税的税制及筹划（2）土地增值税的税制及筹划2、中国近期开征“

8、物业税”的设想及其税制设计（1）税制设计构想（2