商业企业促销方式的筹划案例.ppt

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1、商场促销方式的筹划—XX百货公司的税收筹划规划目录4案例背景123税法依据促销方式的税务筹划方案的对比分析25方案的延伸思考经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第13家百货公司。经营面积已达到23000平方米，公司现有员工700名，其中管理人员50余人。XX百货公司一、案例背景（一）公司概况3单品数量多，挑选性和时尚性强目标客户群体较为广泛产品生命周期短，季节性强品类趋向高档，附加值高，而非价格最高库存周转速度较慢，存货削价幅度大百货

2、公司差异化经营，综合毛利率高（二）行业特征一、案例背景4一、案例背景（三）行业环境供应商议价能力上游厂商议价能力较弱；百货公司具有吸引力；一般百货聚集产业链的主要利润。购买者议价能力促销会争取到更多地客户；促销折扣并不会影响百货店的利润；下游消费者对于百货商业渠道的依赖。潜在的新竞争对手入侵替代品的威胁同一区域或者城市同一商圈内的竞争5一、案例背景6（四）税收问题XX百货公司准备于今年五一国际劳动节之际，开展大规模的促销活动以扩大市场销量。为了保证公司在扩大销量的同时又能保障公司利润，究竟应该采用什么样的促销方式呢？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规

3、定方案二《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定《国家税务总局关于个人所得税有关问题的报复》方案二、三二、税法依据小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人)因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减，。。。7三、促销方式的税务筹划（一）筹划方案假定前提：XX百货公司商品销售利润率为40%，百货公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，适用的个人、企业所得税税率分别为20%、33%。以100元销售额为基数提供以下三种促销方案：方案一方案二方案三商品7折销售，即价值100元的商品以70元销售；购物满100

4、元，赠送30元购物券，可在商场购物；购物满100元，返还现金30元。8三、促销方式的税务筹划1、应纳增值税额=70/（1+17%）X17%-60/（1+17%）X17%=1.45（元）2、应纳企业所得税=【70/（1+17%）-60/（1+17%）】X33%=2.82（元）3、利润额=70/（1+17%）-60/（1+17%）=8.55（元）税后净利润=8.55-2.82=5.73（元）9方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以70元销售（二）方案计算1、应纳增值税销售100元商品时应纳增值税=100/（1+17%）X17%-60/（1+17%）X17%=5.8

5、1（元）赠30元的商品为视同销售，应纳增值税=30/（1+17%）X17%-18/（1+17%）X17%=1.74（元）2、应纳个人所得税=30/（1-20%）X20%=7.5（元）3、应纳企业所得税=【100（1+17%）-60/（1+17%）】X33%=11.28（元）4、利润额=100/(1+17%)–60/(1+17%)-18/(I+17%)-7.5=11.30(元)税后净利润=11.30-11.28=0.02(元)三、促销方式的税务筹划10方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物三、促销方式的税务筹划方案三：购物满100元，返还现金30元11

6、1、应纳增值税销售100元商品时应纳增值税=100/（1+17%）X17%-60/（1+17%）X17%=5.81（元）2、应纳个人所得税=30/（1-20%）X20%=7.5（元）3、应纳企业所得税=【100（1+17%）-60/（1+17%）】X33%=11.28（元）4、利润额=100/（1+17%）-60/（1+17%）-30-7.5=-3.31（元）税后净利润=-3.31-11.28=-14.59（元）项目方案一方案二方案三营业收入70100100营业成本606060营业外支出（含增值税、返现等)1.4528.7043.31利润额8.5511.30-3.3

7、1应缴所得税2.8211.2811.28税后净利润5.730.02-14.59四、方案的对比分析单位元（一）利润结构12四、方案的对比分析（二）财务分析项目方案一方案二方案三销售毛比率40%40%40%销售净利率8.19%0.02%-14.59%增值税税负2.07%7.55%5.81%销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入X100%销售净利率=（净利润/销售收入）X100%增值税税负=增值税税额/销售收入总额X100%13四、方案的对比分析14从税收负担来看第一种方案最优，第二种方案次之。（三）税负对比五、方案的延伸思考方案一:70/100=7折；方案二：