消费税的基本概念.ppt

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1、第三章消费税法和烟叶税法本章分二节：·消费税法·烟叶税法2021/8/51§1消费税法一、消费税的基本概念二、应纳消费税额的计算三、消费税的征收管理2021/8/52一、消费税的基本概念（一）消费税的定义及特点（二）消费税的纳税人纳税范围（三）消费税的计税方法（四）消费税的税目与税率（五）消费税的计税依据（六）消费税的减税项目2021/8/53（一）消费税的定义及特点定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。演变过程：1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。1

2、953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。1994年开征消费税。2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。2021/8/54消费税的特点：1.征税对象具有选择性。即只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税。2.计征方法灵活可以实行从量定额、从价定率，或实行从量从价复合计征。3.平均税率水平较高且负税差异大；4.消费税属于价内税，实行单一环节征收。（一）消费税的定义及特点2021/8/55

3、消费税的纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。我国境内：指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。（二）消费税的纳税人与纳税范围2021/8/56消费税的纳税范围：生产应税消费品、委托加工和进口应税消费品，以及国务院确定的零售应税消费品。⑴纳税人生产的应税消费品一般在纳税人销售时纳一次消费税。⑵纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（二）消费税的纳税人与纳税范围2021/8/57⑶委托加工应税消

4、费品委托加工应税消费品，指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。⑷进口的应税消费品于报关进口时纳税，由海关代征。（二）消费税的纳税范围和环节2021/8/58⑸国务院确定的零售应税消费品国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节征收消费税。⑹卷烟批发环节纳税问题卷烟在批发环节按5%的税率缴纳消费税。（二）消费税的纳税范围和环节2021/8/59消费税纳税环节知识点总结：2021/8/5101．从价

5、定率征收消费税是价内税。2.从量定额征收3.从价定率和从量定额复合征收目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。（三）消费税的计税方法2021/8/511分为十四类：税目税率一、烟1.卷烟⑴甲类卷烟56%加0.003元/支⑵乙类卷烟36%加0.003元/支⑶批发环节5%2.雪茄烟25%3.烟丝30%（四）消费税的税目和税率2021/8/512税目税率二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克或500毫升2.黄酒240元/吨3.啤酒⑴甲类啤酒250元/吨⑵乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%5.酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠

6、宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%2021/8/513税目税率五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油⑴含铅汽油1.4元/升⑵无铅汽油1.00元/升2.柴油0.8元/升3.航空煤油0.8元/升4.石脑油1.00元/升5.溶剂油1.00元/升6.润滑油1.00元/升7.燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%2021/8/514税目税率八、摩托车1.汽缸容量（排气量）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.汽缸容量（排气量）在250毫升以上的10%九、小汽车1.乘用车⑴汽缸容量（排气量）在1

7、.0升（含1.0升）以下的1%⑵汽缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%⑶汽缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%⑷汽缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%⑸汽缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%⑹汽缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%⑺汽缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%2021/8/515税目税率十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表指销售价格（不含增值税）每只在10，000元（含）以上。20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木

8、地板5%2021/8/5161．从价计征法下的计税依据（1）一般规定应纳税额＝销售额×比例税率销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日