施工企业会计制度讲座.ppt

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1、中国铁路工程总公司财务部北京财务培训中心《企业会计制度》讲座主讲：杨爱芬教授《企业会计制度》讲座第一部分：实施新《企业会计制度》的必要性及新、旧会计制度的差异比较第二部分：施工企业实施新《企业会计制度》的基本步骤、方法及有关问题的介绍第一部分：实施新《企业会计制度》的必要性及新、旧会计制度的差异比较一、旧的行业会计制度不能适应市场经济发展的需要（一）缺乏客观真实性（二）缺乏可比性（三）缺乏可操作性二、实施新的《企业会计制度》是完善国家统一会计核算制度和与国际接轨的迫切需要和必然趋势（一）国家统一会计核算制度是规范会计行为的

2、基础（二）实施统一会计核算制度是对外开放和与国际接轨的现实要求三、新《企业会计制度》的结构内容、主要特点和与旧会计制度差异比较（一）新《企业会计制度》的结构和内容——正文部分：对会计核算的总体原则与会计报表项目的确认和计量的详细规定——会计科目和会计报表部分：关于会计科目、会计报表及会计报表附注的详细说明（二）新《企业会计制度》的主要特点——体现统一性原则——体现可靠性原则——体现会计标准的国际化潮流——体现中国特色（三）新旧会计制度差异比较——总体结构的差异——适用范围的差异——主要内容的差异，包括：1、会计核算原则的差

3、异⑴新增了实质重于形式的原则⑵改变了相关性原则的提法⑶对历史成本原则作了修正⑷加强了谨慎性原则的贯彻⑸强调了重要性原则⑹补充了及时性原则2、会计要素定义的差异3、会计核算内容的差异4、会计报表体系的差异5、制定指导思想和精神实质的差异第二部分：施工企业实施新《企业会计制度》的基本步骤、方法及有关问题介绍一、实施新《企业会计制度》的基本步骤和基本程序（一）基本步骤：先试点后推广（二）基本程序：——清查财产——审计验证——提出申请——审核批复（三）企业集团公司实施新《企业会计制度》的有关规定——母子公司实施新《企业会计制度》的

4、步骤可能先后不一致，但对外提供的合并会计报表，会计政策应当统一。二、新旧制度会计科目的衔接和会计账簿、会计报表的调整转换（一）新旧制度会计科目设置的变化原《施工企业会计制度》会计科目65个，新《企业会计制度》会计科目85个，其中撤消22个，新增41个，调整20个，有24个保持不变。注:黄色下划线部分为增加科目；绿色下划线部分为自行设置科目。资产类负债类所有者权益类成本类损益类撤销22个备用金、内部往来、采购保管费、库存材料、周转材料、库存半成品、长期投资、库存产成品、拨付所需资金、临时设施、临时设施摊销、专项工程支出、递延

5、资产（13）临时设施清理应付利润(1)上级拨入资金(1)工程施工、工业生产、机械作业、辅助生产（4）工程结算收入、工程结算成本、工程结算税金及附加（3）工程结算续表资产类负债类所有者权益类成本类损益类新增41个短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款、应收股利、应收利息、应收补贴款、原材料、包装物、自制半成品、库存商品、商品进销差价、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、长期股权投资、长期债权投资、工程物资、在建工程、未确认融资费用、长期待摊费

6、用（24）应付股利、代转资产价值、预计负债、专项应付款、递延税款、代销商品款（6）已归还投资(1)生产成本、制造费用、劳务成本（3）主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、补贴收入、所得税、营业费用、以前年度损溢调整（7）续表资产类负债类所有者权益类成本类损益类调整20个现金、银行存款、其它货币资金、应收票据、预付账款、短期投资、应收账款、其它应收款、坏账准备、无形资产、固定资产、累计折旧（12）应付账款、应付福利费、应交税金、长期借款（4）实收资本、资本公积（2）投资收益、营业外支出（2）续表资产类负债类所有者权

7、益类成本类损益类不变24个物资采购、低值易耗品、材料成本差异、委托加工物资、待摊费用、待处理财产损溢、固定资产清理（7）短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、其它应付款、其它应交款、预提费用、应付债券、长期应付款（9）盈余公积、本年利润、利润分配（3）其它业务收入、其它业务支出、营业外收入、管理费用、财务费用（5）不（二）新旧会计科目内容的变化与衔接1.对新增加的会计科目，企业应从新制度实施之日起，按新制度规定，设置新账，进行会计核算；2.对原制度规定名称不变而核算内容有所调整的会计科目或名称和核算内容均有所变化的会计科

8、目，调帐时，可以根据科目余额，直接（或分析后）转入新开设的账户或沿用旧账，然后再按新制度要求进行会计核算。（三）待处理财产损溢的处置——清查财产物资——核销不实资产——进行账务处理（批准后）（批准前）管理费用、营业待处理财产固定资产外收入（支出）损溢—固（流）（材料、商品）②盘亏、毁损、不实①盘盈③盘盈