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时间:2020-03-12
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1、第十章业务题(一)1.租入固定资产最低租赁付款额=3,000,000×3+600,000=9,600,000(元)6%的3年期年金复利现值系数为2.6730,6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3,000,0000×2.6730+600,000×0.8396=8,522,760(元)小于租赁开始日租赁资产公允价值9,000,000元即:融资租入固定资产的入账价值为8,522,760元 未确认的融资费用=9,600,000-8,522,760=1,077,240(元)借:固定资产——融资租入固定资产 8,522,7
2、60 未确认融资费用 1,077,240 贷:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 9,600,0002.①按租赁年度计提折旧年折旧额=(8,522,760-1,000,000)÷3=2,507,587(元)借:制造费用 2,507,587 贷:累计折旧 2,507,587②分摊融资费用日期租金(a)确认的融资费用(b)=期初(d)×6%应付本金减少额(c)=(a)-(b)应付本金期末余额(d)=期初(d)-(c)2007年初 8,522,7602007年末3,
3、000,000511,365.62,488,634.46,034,125.62008年末3,000,000362,047.542,637,952.463,396,173.142009年末3,000,000203,826.862,796,173.14600,000 9,000,0001,077,2407,922,760——③2007年末借:财务费用 511,365.6 贷:未确认融资费用 511,365.6④2008年末借:财务费用 362,047.54 贷:未确认融资费用 362
4、,047.54⑤2009年末借:财务费用 203,826.86 贷:未确认融资费用 203,826.86⑥每年末支付租金借:长期应付款 3,000,000 贷:银行存款 3,000,0003.租赁期满设备归还借:长期应付款 600,000 贷:固定资产——融资租入固定资产 600,000年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元(Ps:资产负债表中,长期应付余额应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去“未确认融资费用”科目
5、期末余额后的金额填列。)业务题二单位:万元借:原材料200应交税费——应交增值税(进项税额) 34 财务费用 0.1 贷:应付票据 234 银行存款 0.12.借:固定资产500应交税费——应交增值税(进项税额)85贷:其他货币资金——银行汇票 5853.借:应交税费——应缴增值税(已交税金) 17 ——应交消费税 10 贷:银行存款 274.借:原材料——B 34.2 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.04 ——
6、应交消费税 1.8 贷:应付账款 15.84 委托加工物资---A 22.25.(1)确认收入借:预收账款 421.2 贷:主营业务收入 360 应交税费——应交增值税(销项税额) 61.2 (2) 计算应交消费税借:营业税金及附加 18贷:应交税费——应交消费税 186.(1)40%的A材料用于生产借:生产成本 80 贷:原材料 80(2)10%的A材料被工程领用借:在建工
7、程 23.4贷:原材料----A 20 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4(3)50%的A材料被用于对外投资①借:长期股投资资 128.7 贷:其他业务收入 110 应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7②借:其他业务成本 100 贷:原材料----A 100本月应交消费税额(贷)=10-10-1.8+18=16.2(万元)未交纳消费税本月应交增值
8、税额(贷)=17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+1
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