中国会计准则委员会与香港会计师公会.pdf

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1、中国会计准则委员会与香港会计师公会关于内地企业会计准则与香港财务报告准则等效的联合声明附件一比较项目背景及比较过程的详尽说明___________________________________________________________________一.比较项目的背景1.中国会计准则委员会秘书长王军与国际会计准则理事会主席戴维·泰迪，就中国新的企业会计准则体系与国际财务报告准则的国际趋同进展所取得的成就，于2005年11月8日在北京签署了联合声明，确认了中国企业会计准则与国际财务报告准则除极少数问题外，实现了与国际财务报告准则的趋同。在财政部于2006年2月15日在北京举

2、行的中国企业会计准则体系发布会上，戴维·泰迪也对中国所取得的成就进行了评论——采用新的中国企业会计准则体系已为内地企业会计准则与国际财务报告准则带来了实质性趋同。2.香港会计师公会认同中国会计准则委员会与国际会计准则理事会签署的联合声明以及戴维·泰迪主席对中国企业会计准则体系与国际财务报告准则的趋同方面的评论。2006年5月12日，中国会计准则委员会办公室主任刘玉廷与香港会计师公会行政总裁兼注册主任张智媛签署了一项联合声明，宣布内地企业会计准则与香港财务报告准则实现了实质性趋同，同时，双方表示进一步加强交流，增进关于财务报告准则事务的未来合作，尽力支持高质量的国际财务报告准则的建

3、立。3.根据双方进一步加强交流与合作的承诺，2007年初，成立了中国会计准则委员会与香港会计师公会等效联合工作组，全面启动了内地企业会计准则和香港财务报告准则的具体比较工作。二.比较范围已比较的文件4.已比较的基础包括中国财政部发布的企业会计准则、应用指南和解释，香港会计师公会发布的所有规范财务报表编制的法定和强制性的公告，即内地企业会计准则和香港财务报告准则。1内地企业会计准则5.就本比较项目而言，“内地企业会计准则”包括：（1）企业会计准则——基本准则；（2）企业会计准则具体准则第1-38号；（3）企业会计准则应用指南；（4）企业会计准则解释。6．内地企业会计准则的等级结构如

4、下图所示：基本准则具体准则第1-38号企业会计准则–应用指南企业会计准则解释中国企业会计准则企业会计准则实施问题专家工作组意见企业会计准则讲解中国会计准则委员会发布的文件7.本附件的附录一列出了比较项目所涵盖的于2007年12月6日有效的内地企业会计准则列表。在内地企业会计准则体系中，基本准则统驭准则体系中的其他部分，具体准则、应用指南和解释具备相同的法律地位。当产生冲突时，以较晚发布的文件为准。2企业会计准则讲解8.财政部会计司于2007年4月公布的《企业会计准则讲解》，未作为比较的基础，但其中涉及与准则等效相关内容的调整和补充，已经进行了复核确认。香港财务报告准则9.《香港财

5、务报告准则前言》中所定义的“香港财务报告准则”包括所有香港会计师公会理事会批准的香港财务报告准则及解释公告。香港财务报告准则包括：（1）编制和呈报财务报表的框架；（2）香港财务报告准则；（3）香港会计准则；（4）香港（国际财务报告解释委员会）解释公告；（5）香港（常设解释委员会）解释公告；（6）香港解释公告。10.香港财务报告准则与国际财务报告准则逐字完全趋同。香港财务报告准则的等级结构如下图所示：香港财务报告准则前言编制和呈报财务报表的框架香港财务报告准则香港会计准则香港（国际财务报告解释委员会）解释公告香港（常设解释委员会）解释公告香港解释公告香港财务报告准则11.本附件的附

6、录二列出了比较项目所涵盖的香港财务报告准则列表。应用指南12.大部分香港财务报告准则包含的非强制性材料，如应用指南及作说明用的例子等，均不涵盖于比较项目的范围内。3比较的截止日期13.已比较的基础包括于2007年12月6日有效的所有相关公告。14.《联合声明》附件二——“等效的持续维持机制”涉及2007年12月6日以后生效的相关公告的比较。在此之前发布的，但截至2007年12月6日尚未生效的公告可以在香港会计师公会的网站[http://www.hkicpa.org.hk]上查阅。三、比较过程方法15.比较项目所采用的方法为基于结果的比较法，该方法对内地企业会计准则与香港财务报告准

7、则之间的差异进行识别，并评价这些差异是否会导致财务报告编制者以不同的方式对财务报表中的重要项目进行确认和计量。根据两套准则的不同情况，香港财务报告准则被作为基准，与内地企业会计准则进行比较。识别不重要的文字差异不切实可行。在进行该比较时：（1）准则中如涉及财务报表编制者的选择权不被视为差异；（2）内地《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》和《香港财务报告准则第1号——首次采用香港财务报告准则》是基于新旧准则转换而制定的。首次执行准则日的影响取决于企业所处的具体情况，因为