实施会计集中核算制度后内部审计工作应采取的应对措施.doc

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1、实施会计集中核算制度后内部审计工作应采取的应对措施面对会计集中核算后给内部审计工作带来的影响，内部审计部门应当针对实际情况，及时采取有效措施应对。同时还要充分认识到成立会计核算中心只不过是多了一道会计监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为因为加强了会计监督，而要削弱或取消内部审计监督，相反由于资金载体的变化以及其带来的影响，而要强化内部审计监督。因此，实行会计集中核算后，所属乡镇卫生院的内部审计任务不会从数量上发生变化，但在内部审计的客体、内容、重点、方式方法上面，要依据实际情况予以调整，从目前现状看，要从以下几个方面采取措施。（一）分清

2、责任主体、规范操作规程。会计集中核算后，审计客体和对象出现了两个层面。一是被审计乡镇卫生院二是会计核算中心。根据客观实际乡镇卫生院的会计法律地位不变，其单位负责人仍是会计责任主体，应对本单位的财务收支和会计资料的真实性、完整性负责。因此，被审计乡镇卫生院仍是审计通知的主送单位，负责提供资料、承诺和签证。核算中心承担着各单位的会计核算职责，要对代管资金、会计核算、会计资料的安全性和完整性负责，即要承担一部分责任同时又因其是各单位、部门会计资料、会计档案的集中地，还必须积极配合内审部门对各单位、部门的审计，审计通知书同时抄送核算中心。　（二）适时

3、调整审计目标，及时把握审计重点。在会计集中核算制下，财务管理与会计核算、会计监督职能分开，分别由被审计单位、内部审计部门和核算中心承担相关责任，根据体制变化产生的影响，要适时调整方向，把握审计重点。加强被审计单位对核算中心在日常会计监督中涉及不到的和没有监督到位的会计事项进行审计监督，主要应从以下几个方面入手：一是建立完善内控制度并督导执行，二是收入（包括单位业务收入和其他收入）是否真实和完整。重点检查收入来源是否合规，是否全部入帐，有无逃避会计核算中心将收入不及时报帐、漏报、瞒报、少报或不报帐，形成单位的“小金库”，搞账外账。三是支出的合规

4、性、效益性。审核支出是否及时挂账，支出的结构和效益情况如何；分析乡镇卫生院运营成本的合理性、是否体现社会效益最大化原则。另外还要注意真发票、假项目等虚列支出，套取资金的情况，尤其要对金额大，报销内容显失合理的支出项目予以重视。四是财产物资的管理，要突出财产物资的清查工作。　鉴于以上几个方面，内部审计工作要及时改进审计的方式方法，适应形势发展的需要，确保审计成效。要做到二个现场审计的结合。首先，要将会计核算中心作为实施内部审计的主要现场，并要求被审计乡镇卫生院、报帐员到现场，对有关经济事项进行解答，同时根据情况还要将被审单位作为现场，进行相关事

5、项的检查和审核。要注重外围调查和实物清查。重点审查单位向核算中心提供的会计资料是否全面、真实的反映了被审计乡镇卫生院财务状况。要注重外围调查工作，来全面掌握被审计乡镇卫生院收支项目和财务事项的变化的真实情况。　　一、是要加强跟踪审计，注重与定期审计、专项审计和离任审计相结合，形成长效机制。对于在审计中发现的一些异常开支和往来款项要进行跟踪，查明是否存在与有关单位串通，采取虚列支出，转移收入等手段在外单位套现，违规列支等问题。注重定期审计、专项审计和离任审计相结合，及时纠正偏差，保证会计信息的真实性、完整性。提高会计信息核算质量。