事业单位收入的核算.doc

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1、事业单位收入的核算【核算实务】某市中学2011年11月发生收入业务.1.5日收到财政专户拨款（或收到授权支付额度）50000元借：银行存款（或零余额账户用款额度）50000贷：事业收入500002.10日收到经财政部门同意不上缴财政专户的业务收入65000元借：银行存款65000贷：事业收入650003.15日收到按50%的比例上缴财政专户的业务培训费收入10000元借：银行存款10000贷：事业收入5000应缴财政专户50004.20日集中采购计算机10台，5600元/台，已交付使用。借：事业支出——基本支出——专用设备购置56000贷：财政补助收入56000同时借：固定资产56000贷

2、：固定基金56000事业支出核算【核算实务】某市中学2011年11月发生支出业务1.5日由银行代理发放本月工资566780元借：事业支出——基本支出——基本工资566780贷：银行存款5667802.6日开出转账支票购买办公用品1200元借：事业支出——基本支出——办公用品1200贷：银行存款12003.25日司机王师傅报销过路过桥费及加油费2650元，现金支付。借：事业支出——基本支出——交通费2650贷：现金2650第五节事业单位净资产的核算一、事业基金的核算（一）事业基金的形成渠道1、各年收支结余的滚存数，这是事业基金的主要来源；2、接受其他单位未限定用途的捐款3、资产重估的增值或减

3、值。事业单位对外投资等活动中，对资产进行价值重估的增值部分一般确认为事业基金。4、事业单位通过自身的生产经营活动和业务活动所获取的各种留存结余。事业基金按当期实际发生数和年终转入数记账。（二）事业基金的核算事业单位为了核算拥有的非限定用途的净资产，应设置“事业基金”科目。其贷方登记事业基金增加数，借方登记事业基金减少数。贷方反映事业基金的累计数。年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金（一般基金）”科目。拨入专款结余按规定留归本单位使用的转入“事业基金”科目。财政部门或上级单位拨入的专项资金，对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的转入“事

4、业基金”科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记“事业基金（一般基金）”科目。用固定资产对外投资时，记入“事业基金”科目。用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金（投资基金）”科目；同时按固定资产账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。【核算实务】某市中学2011年12月份发生下列事业基金增减变动业务。1.本单位安排的某专项工程完工，专项基金结余15600元留归单位使用.借：拨入专款15600贷：事业基金156002.以某项闲置设备对某单位投资，该设备账面原值860000元，双方协议价为560000元。借：对外投资560000贷

5、：事业基金——投资基金560000同时借：固定基金860000贷：固定资产8600003.年终，经领导批准冲销以前年度呆账1500元（原在“其他应收款”挂账）。借：事业基金——一般基金1500贷：其他应收款15004.年终，将当年未分配结余8500元转入事业基金。借：结余分配——未分配结余8500贷：事业基金——一般基金8500二、专用基金的核算（一）专用基金的形成渠道专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。其特点：1.按照结余或收入的一定比例提取。如修购基金是根据事业收入和经营收入的一定比例提取；2.有专门的用途和使

6、用范围，除财务制度规定允许合并使用外，各项专用基金一般不得互相占用、挪用；3.专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周期，不可能通过专用基金支出直接取得补偿。4.专用基金“先提后用、专设账户、专款专用”（二）专用基金的核算为保证事业单位固定资产更新和维护有一个相对稳定的资金来源，现行《事业单位财务规则》规定事业单位应按照事业收入和经营收入的一定比例提取固定资产的修购基金，在事业支出和经营支出的大修理费等明细科目中列支。提取比例本着收入多的多提，收入少的少提。【核算实务】某市中学2011年12月发生下列修购基金增减业务。1.上半年事业收入为183000元，按事业收入的10%计提上半年修购基金

7、。借：事业支出——基本支出——修理费18300贷：专用基金——修购基金183002.上半年经营收入为53000元，按经营收入的10%计提上半年修购基金。借：经营支出——修理费5300贷：专用基金——修购基金53003.用修购基金购置计算机2台，4500元/台。借：专用基金——修购基金9000贷：银行存款9000同时借：固定资产9000贷：固定基金9000（三）结余及结余分配的核算