成本核算中的税收筹划.doc

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1、成本核算中的税收筹划例1：税后成本和税后收入计算举例某公司目前的损益状况如表所示。现拟采取下列两个方案：方案一：该公司考虑实施一项广告计划，每月支付广告费10000元；方案二：该公司计划提高产品销售价格，在销售数量不变的条件下每月增加的收入额为10000元。该企业的所得税税率为30％。计算：两种方案下的税收成本（收入）分析：项目损益方案1方案2销售收入200000200000200000新增收入10000成本费用100000100000100000新增支出10000税前利润10000090000110000所得税

2、300002700033000税后利润700006300077000税后成本（收入）-7000+7000从表中可以看出，企业的广告计划每月新增的广告费用为10000元，但其税后成本为每月7000元，即该广告计划每月新增的现金流出量为7000元；企业的调整价格方案，虽然每月会增加收入10000元，但其税后收入只有每月7000元，即该价格调整计划每月新增的现金流入量为7000元。例2：折旧费的抵税作用假设A公司和B公司全年销货净收入均为100000元、付现成本均为50000元，所得税税率均为30％。两者的区别是B公司

3、有项固定资产，每年折旧额均为10000元。请从税后利润和现金流量的角度分析折旧费的抵税作用。分析：B公司的税前利润和税后净利润虽然都较A公司少，分别少了10000元和7000元，但其现金流入量却比A公司多了3000元。这是因为，B公司税前扣除的费用比A公司多了10000元的折旧费，使其应纳税所得额减少10000元，从而减少应纳所得税3000元，这就是B公司折旧费的抵税作用。 　    净利　　　　　　　　　　35000　　28000       折旧　　　　　　　　　　　　0　　10000       合计　　　

4、　　　　　　　35000　　38000       B公司现金流入量比A公司多3000元。例3：累进税制下，平均年限法更优举例某企业一固定资产原值300万元，预计使用年限为10年，预计残值20万元。该企业未扣除折旧的年利润均为60万元，税率为超额累进税率，见下表。分析不同折旧方式下该企业的税负水平。          应纳税所得额         适用税率           10万元以下             5%           10万元~20万元         10%           20万元~

5、40万元         30%           40万元~60万元         40%           60万元以上             50%分析：1、平均年限法年折旧额=（300－20）÷10=28万元，扣除折旧后的年利润=60-28=32万元，应纳税额=（32-20）×30%+（20-10）×10%+10×5%=5.1万元年税负水平=5.1÷32×100%=15.9%2、加速折旧假设前5年，企业折旧全部计提完毕，前5年纳税额为0；后5年，每年应纳税额=（60-40）×40%+（40-20）

6、×30%+（20-10）×10%+10×5%=15.5万元年税负水平=15.5÷60×100%=25.83%