会计学原理课件第十讲.ppt

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1、第三节供应过程的会计核算一、固定资产的取得二、原材料的取得一、固定资产取得的核算主要账户设置：固定资产“固定资产”账户资产类账户，其基本结构如下：固定资产借贷增加的固定资产账面原值出售、报废、毁损减少的固定资产的账面原值结存的固定资产账面原值固定资产取得的核算主要账户设置：在建工程“在建工程”账户资产类账户，其基本结构如下：在建工程借贷建造和安装过程中所发生的全部支出建造或安装完毕后结转至固定资产的账面原值期末未完工的工程成本1:企业购入管理用不需要安装的设备一台，买价150000元，运杂费2500元，保险费500元，全部款项已用银行存款支付固定资产取得业务核算借：固定资产153000

2、贷：银行存款153000固定资产取得业务核算2:企业购入生产用需要安装的甲设备一台，买价250000元，运杂费4000元。款项已用银行存款支付。借：在建工程254000贷：银行存款254000固定资产取得业务核算3:企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料2500元，用银行存款支付安装公司安装费3500元。借：在建工程6000贷：原材料2500贷：银行存款3500固定资产取得业务核算4:上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。借：固定资产260000贷：在建工程260000固定资产取得业务核算5：企业接建设银行通知，为购建固定资产借入的，需一次性偿还的长期借款的利息为120

3、000元借：在建工程120000贷：长期借款120000二、原材料的核算主要账户设置：在途物资“在途物资”账户资产类账户，其基本结构如下：在途物资借贷已经取得材料所有权但尚未验收入库的材料的买价、采购费用、相关税费已验收入库材料物资的实际成本期末未到达或已到达但尚未验收入库的材料二、原材料的核算主要账户设置：原材料“原材料”账户资产类账户，其基本结构如下：原材料借贷验收入库的材料成本领用材料的成本库存材料的成本二、原材料的核算主要账户设置：原材料“应付账款”账户负债类账户，其基本结构如下：应付账款借贷偿还供应单位的货款及垫付的费用因购买材料、商品、或接受劳务等发生的应付未付的款项期末尚

4、未偿还的应付账款二、原材料的核算主要账户设置：预付账款“预付账款”账户资产类账户，其基本结构如下：预付账款借贷按照合同规定预付给供货单位的货款及补付的款项收到货物抵消的付款及退回多付的款项企业尚未补付的款项企业尚未收回或尚未收到货物的款项二、原材料的核算主要账户设置：应交税费－应交增值税“应交税费－应交增值税”账户负债类账户，其基本结构如下：应交税费－应交增值税借贷销售货物或者提供劳务应缴纳的增值税尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税进项税额①购进货物或者接受劳务支付的增值税进项税额②实际已经缴纳的增值说供应过程具体核算1:货到付款：企业从宏大公司购入甲材料3000千克，单价1.80

5、元；乙材料8000千克，单价1.20元。取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为15000元，增值税额2550元。全部款项已用银行存款支付，材料也已验收入库。借：原材料——甲材料5400原材料——乙材料9600应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款17550企业从兴达公司购买丙材料5000千克，单价1.00元。取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为5000元，增值税额850元。全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运达。2:已付款货未到：借：在途物资——丙材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850企业从劲烽公司购入丁材料3000千克，材料已

6、运达企业，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。按暂估价45000元入账。3:货已到款未付：借：原材料——丁材料45000贷：应付账款45000东光公司向光明公司购买丁材料，根据合同规定预付款项5265元，以银行存款支付4:预付账款业务：借：预付账款－光明公司5265贷：银行存款5265东光公司收到上述光明公司发来的丁材料，增值税专用发票载明材料的数量90千克，单价50元，价款4500元，增值税款765元，材料验收入库。4:预付账款业务：借：原材料－丁材料4500应交税费－应交增值税（进项税额）765贷：预付账款52654:企业用银行存款2200元支付购买的甲、乙两种材料

7、的运费。假定是按照材料的重量分配采购费用，计算方法如下：1．计算分配率：（2200/3000+8000）=0.20元/千克2．计算分配额：甲材料应分配0.20元×3000=600元乙材料应分配0.20元×8000=1600元借：原材料——甲材料600借：原材料——乙材料1600贷：银行存款2200习题1、甲企业购进材料100吨，货款计1000000元，并以银行存款支付该材料的运杂费1000元，保险金5000元,增殖税进项税为170000元。则该