注册会计师执业规范体系.ppt

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1、注册会计师执业规范体系第二章[本章学习目的]1．掌握注册会计师执业准则体系框架。2．理解审计职业道德规范的内容与要求。3．理解审计独立性的含义。4．掌握审计质量控制准则基本内容。本章主要内容第一节审计准则第二节审计职业道德第三节质量控制准则第一节审计准则一、审计准则的含义及其作用审计准则是由审计主管部门制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。做得怎么样？什么样的人做？怎么做？第一节审计准则作用可概括为以下几个方面：1.有助于实现审计工作的规范化2.有助于提高审计工作质量3.有助于

2、明确审计责任，维护审计人员的合法权益4.有助于增进社会公众对审计工作结果的信任二、中国注册会计师执业准则基本体系原来““中国注册会计师独立审计准则体系”现在为“中国注册会计师执业准则体系”。执业准则体系包括：鉴证业务准则相关服务准则会计师事务所质量控制准则第一节　执业准则CPA执业准则体系2006年2月15日修订和颁布48项执业准则CPA职业道德规范（2）CPA业务准则（47）事务所质量控制准则（1）第一节　执业准则2010年10月31日，中国注册会计师协会又修订了其中的38项准则自2012年1月1日起施行执业准则CPA职业道德规范（5）C

3、PA业务准则（50）事务所质量控制准则（1）中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师职业道德守则》，自2010年7月1日起施行。具体包括：◆中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则◆中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架◆中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求◆中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求◆中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求第一节　执业准则概述…….CPA业务准则（50）鉴证业务准则相关服务准则（2项）鉴证业务基本准则（1）商定程序

4、代编财务信息审计准则（44）审阅准则（1）其他鉴证业务（2）第一节　执业准则概述CPA审计准则（44项）（一）一般原则与责任（9项）中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑中国注册会计师审

5、计准则第1151号——与治理层的沟通中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通第一节　执业准则概述（二）风险评估与应对（6项）中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施中国注册会计师审计准则第1241号——对被

6、审计单位使用服务机构的考虑中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报（三）审计证据（11项）中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑中国注册会计师审计准则第1312号——函证中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露备注：（第1322号——公允价值计量和披露的审计和第1321号——会计

7、估计的审计合并）中国注册会计师审计准则第1323号——关联方中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明第一节　执业准则概述（四）利用其他主体的工作（3项）★中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑（1401号——利用其他注册会计师的工作）★中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作★中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作中国注册会计

8、师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中