会计案例分析解析习题一.doc

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1、2.励志股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托佳瑞企业加工。6月21日励志企业发出材料实际成本为35950元，应付加工费为5000元（不含增值税），消费税率为10%，励志企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；8月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费100元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；9月6日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用10000元；福利费用1400元，分配制造费用22200元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价300

2、000元（不含增值税），甲产品消费税率也为10%。收到一张3个月期的商业承兑汇票，面值为351000元。励志股份有限公司、佳瑞企业均为一般纳税人，增值税率为17%。要求：编制励志股份有限公司、佳瑞企业有关会计分录，同时编制励志公司缴纳消费税的会计分录。【本题20分，建议20分钟内完成本题】【答疑编号19970,点击提问】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：佳瑞企业（受托方）会计账务处理为：应缴纳增值税额＝5000×17%＝850（元）应税消费税计税价格＝（35950＋5000）÷（1－10%）＝45500（元）代扣

3、代缴的消费税＝45500×10%＝4550（元）借：应收账款10400  贷：主营业务收入5000     应交税费——应交增值税（销项税额）850     应交税费——应交消费税4550励志股份有限公司（委托方）会计账务处理为：(1)发出原材料时借：委托加工物资35950  贷：原材料35950（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资5000  应交税费——应交增值税（进项税额）850  应交税费——应交消费税4550  贷：应付账款10400（3）支付往返运杂费借：委托加工物资100  贷：银行存

4、款100（4）收回加工物资验收入库借：原材料41050  贷：委托加工物资41050（5）甲产品领用收回的加工物资借：生产成本41050  贷：原材料41050（6）甲产品发生其他费用借：生产成本33600  贷：应付职工薪酬11400      制造费用22200（7）甲产品完工验收入库借：库存商品74650  贷：生产成本74650（8）销售甲产品借：应收票据351000  贷：主营业务收入300000     应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：营业税金及附加30000（300000×10%） 

5、 贷：应交税费——应交消费税30000注：题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。（9）励志公司计算应交消费税借：应交税费——应交消费税25450（30000－4550）  贷：银行存款254502.甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，20×9年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：　　(1)库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。　　(2)库存商品乙，账面余额为5

6、00万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。　　(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提存货跌价准备。　　(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。20吨丁材料全部用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有

7、8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。　　要求：　　计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。2．[答案]　　(1)库存商品甲　　可变现净值=400-10=390(万元)，库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。　　借：存货跌价准备——甲商品　　　　　30　　　　贷：资产减值损失　　　　　30　　(2)库存商品乙　　有合同部分的可变现净值=230-2

8、5×40%=220(万元)　　有合同部分的成本=500×40%=200(万元)　　因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。　　无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)　　无合同部分的成本=500×60%=300(万元)　　因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元(300-275)。　　借：资产减值损失　　　　25　　　　贷：存货跌价准备——