货币资金案例介绍.pdf

《货币资金案例介绍.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2011-7-29教师简介1995年湖南财经高等专科学校毕业货币资金2003年万隆会计师事务所2007年立信会计师事务所教师部门:业务十五部具体服务经验：吉祥航空、山东如意等审计和咨询服务教师姓名:黄利群现任立信会计师事务所业务十五部项目经理2本次课程的目的培训大纲掌握货币资金的特点与重要性1、货币资金的特点与重要性了解货币资金与业务循环的关系2、货币资金的审计目标了解货币资金的内部控制3、货币资金与业务循环的关系掌握货币资金的审计程序4、货币资金的内部控制能够独立完成货币资金的工作底稿5、货币资金的审计程序（穿插货币资金的了解货币资金的舞弊行为工作底稿）

2、34第一部分货币资金的特点和培训大纲重要性6、会计信息欺诈中对现金流的操纵1、货币资金是流动性强，舞弊与违法犯罪7、现场提问、讨论及答疑活动风险高。8、总结2、货币资金贯穿了企业生产经营活动的全过程，是企业资金活动的起点和终点。5612011-7-29第二部分货币资金的审计目标货币资金的审计目标存在性1、确定被审计单位资产负债表中的货币所有权资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。价值性2、确定被审计单位在特定期间内发生的完整性货币资金收支业务是否均已记录完毕披露的恰当性，有无遗漏。78货币资金的审计目标货币资金的审计范围货币资金分为库存现金、银行存款

3、及其3、确定库存现金、银行存款及其他货他货币资金币资金的余额是否正确。库存现金，包括人民币现金和外币现金4、确定现金在会计报表上的披露是否银行存款就是企业存放在银行或其他金恰当。融机构的货币资金910货币资金的审计范围其他货币资金其他货币资金，包括外埠存款、银行汇外埠存款，企业到外地进行临时或零星票存款、银行本票存款、信用证保证金采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款、信用卡存款、存出投资款的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票。按照规定存入银行的款项。111222011-7-29第三部分货币资金与业务

4、循其他货币资金环的关系信用证存款是指采用信用证结算方式的货币资金企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。1销售与收款循环2购货与付款循环信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。存货与仓储循环5筹资与投资循环3存出投资款是指企业已存入证券公司但4筹资与投资循环尚未进行短期投资的现金。1314第三部分货币资金与业务循第三部分货币资金与业务循环的关系环的关系销售与收款循环购货与付款循环主营业务收入预付账款现销预付应付账款应收账款21支付收回1516第三部分货币资金与业务循第三部分货币资金与业务循环的关系环的关系存货与仓储循环筹资与投资循环短（长）期借

5、款存货还款借款现购股本54发行股票3应付职工薪酬应付利息（股利）支付支付171832011-7-29第三部分货币资金与业务循第四部分货币资金的内部控环的关系制筹资与投资循环1.货币资金内部控制制度长期股权投资，持有至到期投资2.一个良好的货币资金内部控制制度应该达到以下几点要求4购入股票出售股票3.现金的使用范围购入债券出售债券54.单位银行结算账户简介应收利息（股利）5.货币资金内部控制制度的控制测试收回19202、一个良好的货币资金内部控制1、货币资金内部控制制度制度应该达到以下几点要求《现金管理暂行条例》（1988年国务院颁布）货币资金的收付和记录职能必须分开以《支

6、付结算办法》（银发【1997】393号）互相牵制，尤其应该防止货币资金的有关工作由一人单独完成《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令【2003】第5号）货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（银发【2005】16号）全部收支及时准确入帐，并且支出要有核准手续《内部会计控制规范一货币资金（试行）》（财会【2001】41号）21222、一个良好的货币资金内部控制2、一个良好的货币资金内部控制制度应该达到以下几点要求制度应该达到以下几点要求控制现金坐支，当日收入现金应及银行收付款凭证、银行结算凭时送存银行证应由专人保管，按

7、顺序使用按月盘点现金，以作到账实相符，作废和未使用的凭证也应妥按月编制银行存款余额调节表（应善保管。支付款项的印章不可由独立于货币资金收付之外的财务全部交由一人保管人员核对和调节），以做到账实相符232442011-7-293、现金的使用范围3、现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围是：允许企业使用现金结算的范围是：(1)职工工资、津贴；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(2)个人劳务报酬；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、(7)零星