行政单位财务会计培训课件.ppt

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1、行政单位会计学习内容：概述行政单位资产的核算负债和净资产的核算收支和支出的核算行政单位会计报告行政单位的概念1、行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的国家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家预算拨给。2、行政单位包括：国家各级权力机关、各级行政机关、司法和检察机关，各党派、人民团体也视同行政单位对待。3、军队不划为行政单位，作为独立系统。行政单位的特点1、属于公共部门，以满足社会公共需要为前提。2、其运作不以盈利为目的。3、资金来源是单一的和无偿的。行政单位会计的概念行政单位会计是指各级行政单位以货币为主要计量单位，对行政

2、单位预算资金和其他资金的运动进行反映和监督的专业会计。行政单位会计的特点1、会计核算对象是纯预算收支活动。2、以经费实际支出数列报支出。3、以收付实现制为结账基础。4、会计主体为一具体单位。5、会计核算简单，不计盈亏。6、资金来源单一，以财政拨款的核算为中心，财务收支必须服从预算管理。行政单位会计的内容1、行政单位会计核算的主要内容为：向国家取得预算拨款收入、向所属单位拨出经费，自身为行使管理职能而发生的经费支出以及经费结余。2、行政单位会计核算的具体内容为资产、负债、净资产、收入、支出五大要素。行政单位会计的组织根据行政单位的机构建制和经费领拨关系，分为：1、主管会计单位向

3、同级财政部门领拨经费，并发生管理关系，有下一级会计单位。其具体任务见书P132。行政单位会计的组织2、二级会计单位向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位。其具体任务见书P133。3、基层会计单位向上一级会计单位领拨经费，并发生管理关系，没有下一级会计单位。其具体任务见书P133。行政单位会计的工作机构1、实行独立核算的行政单位应指定会计主管人员。2、不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报帐制度，作为“报销单位”管理。3、同时负有财政总预算会计职能的行政单位（各级财政部门），本单位会计与财政总预算会计必须由分别独立的会计机构进行

4、分别核算。行政单位会计科目一、资产类明细帐设置101现金人民币或外币102银行存款人民币或外币103有价证券104暂付款债务单位或个人105库存材料名称、品种、类别或存放地点106固定资产名称、品种、类别或存放地点行政单位会计科目二、负债类明细帐设置201应缴预算款类别202应缴财政专户款类别203暂存款债权单位或个人三、净资产类301固定基金303结余结余来源行政单位会计科目四、收入类明细帐设置401拨入经费—拨入经常性经费、拨入专项经费404预算外资金收入——经常性收入、专项收入407其他收入——按收入类别设置五、支出类501经费支出——经常性支出、专项支出502拨出经费

5、—拨出经常性经费、拨出专项经费503结转自筹基建会计科目使用要求1、按规定设置：不能任意增减或自行设置会计科目，也不能擅自更改科目名称。2、不能只用科目编号。原始凭证一、收款凭证：收款收据今收到：---------------交来：---------------人民币（大写）：-----------￥-------------收款单位：收款人：经手人：盖章----------盖章----------盖章----------原始凭证二、费用支出凭证1、外来原始凭证：报销经费的购货发票、接受劳务、服务的发票、单位人员出差实际花费的报销凭证等。2、自制原始凭证：发放工资、福利费等时

6、的工资单，单位领用材料时的领料单、发料单等。原始凭证三、银行结算凭证：送款单、现金支票、转帐支票存根、信汇委托书、付款委托书的副联等四、缴拨款凭证：国库缴款书、收入退还书，由财政部统一印制。“缴款凭证”的基本格式如下：缴款费年月日字第号缴款单位款别摘要款项所属年度月份金额人民币（大写）备考缴款人（收款单位会计事项）顺序号明细科目账页（收讫章）收款人记账凭证一、种类1、专用记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证2、通用记账凭证：普遍采用，格式如下：摘要借方贷方金额记账符号通用记账凭证出纳编号：制单编号：年月日总账明细总账明细会计主管：记账：稽核：出纳：制单：领（缴）人：记账凭证

7、二、编制方法1、根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。2、一般根据每项经济业务的原始凭证编制。3、记账凭证必须附有原始凭证。4、记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。5、记账凭证应按会计事项发生的日期、顺序制证记帐。6、记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加具封面，装订成册保管。记账凭证三、记账凭证日期的填列：1、月终未结账前，收到上月的收入凭证，可填所属月份最末一日；结帐后，按实际处理账务的日期填列。2、根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证，填列会计报表所属月份的最末一日。3、办理年终