国际税收导论 .ppt

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1、国际税收北京航空航天大学经济管理学院白胜玲2012年09月1第一章国际税收导论一、国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象,其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。2国家之间的税收关系主要表现在:1.国与国之间的税收分配关系涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。2.国与国之间的税收协调关系(1)合作性协调(2)非合作性协调3二、国际税收问题的产生1.税收分类2.税收对国际经济活动的影响3.国际经济发展与国际税收问题的产生4税收分类1).商品课税的分类2).所得课税的分类

2、3).财产课税的分类5商品课税的分类:关税(指一国政府对进出国境(或关境)的商品课征的税收)进口税(对进口商品课征的关税)出口税(对出口商品课征的关税)过境税(对过境商品课征的关税)国内商品税(对在国内市场流通的商品(劳务)课征的税收)销售税(销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为)消费税(消费税的课征着眼于消费行为)6第二章我国现行税法概论一、税法、税收及其特征1、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2、税收的概念税收是国家为实现其职能,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种手

3、段,是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配形成的一种特定分配关系。73、税法与税收两者的关系联系:税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的内容。区别:税法体现的是国家与纳税人之间的税收权利义务关系;税收体现的是国家与纳税人之间的经济利益分配关系。4、税收的特性:强制性、无偿性、固定性判断题:社会主义税收取之于民用之于民,所以具有有偿性。8单项选择题1、下列与税收无偿性相悖的表述有()A.税收取之于民,用之于民B.税款一经征收,不再直接返还纳税人C.财政资金是双向流动,对等分配D.国家不给纳税人支付任何报酬2、下列有关税法的说法不正确的

4、是()A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权利,利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称9二、税收法律关系1、权利主体:即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,由征税方和纳税人两方组成。在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但权利与义务不对等。2、权利客体:即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。3、税收法律关系的内容:权利主体所享有的权利和所应承担的义务

5、,是税法的实质和灵魂。10权利主体税法关系的内容权利义务税务机关依法征税、税务检查、税务处罚税务宣传、税务咨询、税款入库、受理税收争议纳税人多缴税款退还、延期纳税、减免税、税务复议与诉讼税务登记、纳税申报、接受税务检查、缴纳税款征纳双方的权利与义务11单项选择题税收法律体系的核心是()A.征税主体B.税收法律关系的对象C.纳税主体D.税收法律关系的内容多项选择题1、税收法律关系的构成要素是()A.主体B.对象C.客体D.内容2、税收法律关系中的征税主体,包括()A.国家税务局B.海关C.地方税务局D.代扣代缴单位12单项选择题纳税义务人的权利不

6、包括()A.申请复议和提起诉讼B.申请减免税权C.申请延期申报纳税权D.多缴税款申请退还判断题在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。13三、税法的构成要素(一)总则:包括立法依据、立法目的、适用原则等。(二)纳税义务人:指税法规定应当履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。判断题:纳税人是由税务机关规定的缴纳税款的主体。与此相关的概念:负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人。(三)征税对象:指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为,是区分不同税种的主要标志。(四)税目:征税对象的具体化,即各个税种所规定的

7、具体征税项目。14(五)税率是征税对象的征收比例或额度,是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的主要标志。我国现行的税率主要有:1、比例税率:即同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。如增值税、营业税等。(1)单一比例税率(2)差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率(3)幅度比例税率15比例税率的局限性例如有某甲、某乙两人,月收入分别为400元和50000元,,若分别采用比例税率为5%、50%,则某甲、某乙的纳税情况如下:年纳税情况收入税率(%)应纳税额(元)纳税后收入(元)某甲400元520380某乙50000元

8、5250047500某甲400元50%200200某乙50000元50%2500025000162、累进税率(1)全额累进税率:即征税对象的全部数额都

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