2014年秋季《税法》期末考核 作业.doc

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1、期末作业考核《税法》满分100分一、名词解释（每小题4分，共20分）1.税法的规制功能税法的规范功能（即三要素：评价、指引、预测）、税法的普遍约束功能和强制功能、税法的确认功能和保护功能2.税收法律关系的主体是代表国家行使税权的税收机关3.营业税或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额为课税对象征收的一种流转税。4.税收饶让制度又称“虚拟抵免”和“饶让抵免”，指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。5.房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金

2、收入为计税依据，向房产的所有人或者使用人征收的一种财产税二、简答题（每小题6分，共30分）1.税法要素的内涵及分类如何？内涵：一是税法要素既包括实体性的，也包括程序性的;二是税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。分类：税法主体、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理。2.零税率和免税有什么样的区别？免税是指属于征税的范围内，国家应该征税而与以豁免，可能部分免也可能全免而零税率是指税率为零，其他规定同税率不为零的情况3.如何

3、区别不征税收人和免税收人？不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除，这可以说是新企业所得税法区分不征税收入和免税收入的理论意义所在。4.如何运用有效措施防止通过纳税主体的转移避税？一是、防止通过纳税主体国际转移进行的国际避税的措施。二是、防止通过纳税客体国际转移进行的国际避税的措施。三是、防止利用避税地避税的措施5．避免国际性的经济性重复征税的方法有哪些？通常采用的避免国际性的经济性重复征税的方法是：归属抵免制、免税制或减除法以及双率制。归属抵免制，是指企业按一定规则将已纳的企业所得税归属到分配的

4、股息中，在股东就其股息所得纳税时，可以用归属到的税收抵扣额抵免应纳所得税。免税制是指在征收个人所得说环节对股息所得免税。而减除法是指在征收企业所得税环节将用于支付股利的部分从税前利润中减除。双率制，是指对企业的已分配利润适用较低税率，而对保留利润课以较高税率的办法。三、论述题（每小题15分，共30分）1.个人所得税的计税有哪些特殊情况？其具体计税方法如何？计税依据的特殊规定:1、个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事

5、业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。（1）1、红十字事业（2）.农村义务教育(3).公益性青少年活动场所(4).个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠3、个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。具体的计税方法：1、扣除捐赠款的计税方法一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。捐赠扣除限额＝

6、申报的应纳税所得额×30%应纳税额＝（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率－速算扣除数2、境外缴纳税额抵免的计税方法个人所得税境外税款扣除限额的方法采用的是分国又分项计算的方法，不同于企业所得税的分国不分项的计算。我国个人所得税的抵免限额采用分国分项限额抵免法。（分国又分项计算限额，分国加总比较限额）境外已纳税额＞抵免限额：不退国外多交税款；境外已纳税额＜抵免限额：补交差额部分税额。总的原则是多交不退，少交必补。境外所得的抵免：核心是比税率3、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法处理原则：先分、后扣、再税2.什么是税收优先权？为何我国税

7、收征管法要引进税收优先权？税收优先权，通常是指当国家公共征税的权力与其他债权同时并存时，税款的征收原则上应优先于其他债权，即税收债权对纳税人一般财产或特定财产优先受偿的地位或权利，学界也有人称之为“税收债权的一般优先权”。“一般优先权”只是税收债权本身的特殊效力，其本质就不是一种单独的权利，而是税收债权破除债权平等原则，相对于其他债权对债务人一般财产受偿的优越地位与等级。通过在税收法律中明确规定税收优先权，对于有效制止现实经济生活中的不法企业可能通过设定担保的方式逃避税务机关的税收保全措施和税收强制执行措施，逃避税收行为，保障国家税收收入，确保

8、税务机关依法履行征税职能将起到一定的规范作用我国税收征管法引进税收优先权是为了保障税收依法足额征缴，最大限度地防止税收流失，我国的法律都制定了多种制度