商品流通企业会计教学全套课件中职会计类会计专业商品流通企业会计项目二.ppt

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1、项目二货币资金及往来款项的会计核算1．掌握货币资金构成的内容。2．理解现金管理、转账结算方式的相关规定。3．了解应收账款的入账时间和入账价值，理解现金折扣和商业折扣的含义。4．了解商业汇票的种类，掌握贴现的含义。5．了解预收、预付及其他应收、应付款的核算内容。【知识目标】1．能正确进行货币资金及往来款项的账务处理。2．能正确判断应收账款、应收票据的入账价值。3．能正确区分现金折扣和商业折扣，并进行相应的账务处理。4．能正确计算贴现票据的贴现利息及贴现所得。项目二货币资金及往来款项的会计核算【技能目标】任务一货币资金的

2、核算百盛服装公司是从事服装批发兼零售的商品流通企业，2015年5月发生如下业务：（1）2日，将当日现金收入60000元存入银行。（2）6日，从银行提现金以备零星支出8000元。（3）6日，采购员王欣出差预借差旅费5000元，以现金支付。（4）10日，收到辽源百货转账支票一张，送存银行234000元，系前欠商品款。（5）15日，以银行存款200000元向开户银行申请办理银行汇票一张，银行受理并签发。（6）25日，以银行汇票购进A商品，收到增值税专用发票，价款160000元，增值税27200元，商品验收入库，多余款已退回

3、（假设商品按进价金额核算）。（7）31日，现金盘点，发现现金长款50元，经查原因不明，经批准转作营业外收入。要求：根据以上经济业务，进行相应的账务处理。任务一货币资金的核算以上业务均为货币资金的核算范畴。商品流通企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金称为货币资金。货币资金是企业资产中流动性最强、最活跃的一种资产，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段。任何企业要进行经营活动都必须拥有一定的货币资金。在商品流通会计实务中，货币资金核算的内容有三方面：（1）库存现金，包括各种

4、外币现金和外汇人民币现金。（2）银行存款，包括企业存入银行及其他金融机构的存款以及各种外币存款。（3）其他货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金以及国外信用证存款等。因此，对货币资金进行核算首先要能够区分属于哪种货币资金的类型，然后正确使用相应的账户进行会计核算。任务一货币资金的核算一、账户设置为了适应货币资金管理的需要，一般设置“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个账户，账户说明见表2–1。二、库存现金管理的相关规定（一）现金的使用范围（二）库存现金限额（三）现金收支的规定任

5、务一货币资金的核算三、银行存款账户的类型银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业要严格按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用银行存款账户。具体内容如表2–2所示。四、银行转账结算方式按照银行结算办法的规定，除了《现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等均应按照银行结算办法的规定，通过银行实行转账结算。银行转账结算方式的具体内容如表2–3所示。任务一货币资金的核算五、其他货币资金的分类其他货币资金

6、是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，具体内容见表2–4。任务一货币资金的核算六、货币资金的会计核算（一）库存现金的核算库存现金核算的具体内容见表2–5。任务一货币资金的核算任务一货币资金的核算【例2–1】明达企业发生以下经济业务，要求进行相关的财务处理：（1）销售商品取得现金收入20000元，增值税额为3400元，并存入银行。②将现金存入银行时。（2）以现金支付李黎预借差旅费500元。①取得现金收入时。任务一货币资金的核算（3）3月底清查现金时发现多出了150元，经查明原因，是职工何香的未领补助款。①发现

7、长款时。②批准后。（4）4月底清查现金时发现少了20元，未查明原因，经批准由出纳员王霞赔偿。①发现短款时。②批准后。任务一货币资金的核算（二）银行存款的核算银行存款的核算具体内容见表2–6。任务一货币资金的核算【例2–2】明达企业发生以下经济业务，要求进行相关的财务处理：（1）销售给红星企业办公用品一批，收入30000元，增值税5100元，收到转账支票一张已存入银行。（2）以银行存款购入小家电一批，货款200000元，增值税34000元，商品已验收入库。任务一货币资金的核算（三）其他货币资金的核算其他货币资金的核算具

8、体内容见表2–7。【例2–3】明达企业发生以下经济业务，要求进行相关的账务处理：（1）委托银行将120000元汇往异地开立采购专户。（3）向银行申请办理银行本票，将银行存款转为本票存款，金额46800元。（4）收到本票购入的商品并验收入库，取得增值税专用发票，实际结算金额为46800元。任务一货币资金的核算（2）收到采购员交来的采购发票，商品款