会计基础第八章课件(第23讲).doc

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1、（四）资产负债表的填制方法通常资产负债表的各项FI均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。1、“年初余额”栏内各项数字的填列“年初余额”栏内各项数字，一般应根据上年末（12月31日）资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。2、“期末余额”栏内各项数字的填列“期末余额”栏内各项数字则可为月末、季末或年末的数字，应根据会计账簿记录填列。具体填列方法如下:（1）根据某个总账账户（科目）的期末余额直接填列根据有关总账的期末余额直接填列的项H主要有“交易性金融资产”、“同定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、

2、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“实收资木（股木）”、“资木公积”、“盈余公积”等项Ho一般情况下，资产类项FI直接根据其总账科FI的借方余额填列，负债类项冃直接根据其总账科H的贷方余额填列。需耍注意的是，某些项如“应交税费”、“应付职工薪酬”等项是根据其总账科H的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户期末余额在借方，则（2）根据若干个总账账户（科目）的期末余额分析计算填列%1“货币资金”项应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。%1“存货”项目,应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库

3、存商品”、“牛产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差界”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。%1“未分配利润”项Fha.平时本项H应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列,未弥补的亏损，在本项H内以“-”号填列。“木年利润”和“未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项H内以“-”号填列；二者余额一•个在借方一个在贷方的，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在本项FI内以“-”号填列。b.年度终了，该项FI可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余

4、额在贷方的直接填列，余额在借方的在本项H内以“-”号填列。（3）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列%1“应收账款”项H,应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户屮有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。%1“预付款项”项H,应根据“预付账款”账户及“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。%1“应付账款”项口，应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。%1“预收款项”项F1应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。需要注意：如

5、果预收款项不多的企业，可以不设“预收账款”账户，血将预收的款项直接通过“应收账款”账户核算；同样预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”账户，血将预付的款项直接通过“应付账款”账户核算。在这种情况卜，报表屮的这四个项H在填列时要适为调整。（4）根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（1）“长期应收款、长期待摊费用”（非流动资产）%1“长期应收款、长期待摊费用”项H分别根据其总账的期末余额扣除所属的明细账屮反映的将于1年内（含1年）到期（收回）的部分分析计算填列。%1总账所属的明细账屮反映的将于1年内（含1年）到期（收回）的计入“一年内到期的非流动资产”项口。（2

6、）“长期借款、应付债券、长期应付款”（非流动负债）①“长期借款、应付债券、长期应付款”项H分别根据其总账的期末余额扣除所属的明细账屮反映的将于1年内（含1年）到期（偿还）的部分分析计算填列。②总账所属的明细账屮反映的将于1年内（含1年）到期（偿还）的计入“一年内到期的非流动负债”项n。（5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列的项H有“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“存货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项如“固定资产”项冃,应根据“固定资产”账户余额减

7、去“累计折【口”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列；“无形资产”项冃,应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列；“持有至到期投资”项丨丨,应根据“持有至到期投资”账户余额减去“持有至到期投资减值准备”账户余额后的金额填列。▼沁1=1（6）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备査簿等记录分析填列如在或有负债披露方面，对“已贴现的商业承兑汇票”这-•项H就应该按照备查簿屮记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。