衡阳会计培训会计基础第六.doc

《衡阳会计培训会计基础第六.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第六章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义（-）定义：账务处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式），是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿Z间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。（二）意义：1.可以保证会计数据在整个业务处理过程的备个环节有条不紊地进行，保证会计资料记录正确、及时，并迅速编制会计报表2.可以减少多余的核算手续环节，避免重复浪费，节约人力、物力、财力，提高工作效率3.可以保证财务信息准确、迅速形成，及时提供给企业的经营决

2、策者，以指导和控制企业的生产经营活动，提高工作质量。（三）要求：1.必须满足经营管理的需要2.必须符合木单位的实际情况3.在保证会计核算丁•作质量的前提下，力求简化核算手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的费用。（四）种类：1.记账凭证账务处理程序2.汇总记账凭证账务处理程序3.科目汇总表账务处理稈序主要区别：登记总分类账的依据和方法不同第二节不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序）（-）特点：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后玄接根据每一-张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（二）程序1

3、.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金口记账和银行存款LH己账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金II记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。原始凭证一①汇总原始凭正记账凭证现金籌曰记账Z®胡细分类账—（三）设置的凭证和账簿会计凭证：可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证账簿：现金日记账、银行存款口记账、总分类账和明细分类账

4、其屮现金口记账、银行存款口记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。（四）优缺点及适用范围优点：账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范圉：规模较小、经济业务量较少的单位。【例题・多选题】在记账凭证账务处理程序下，应设置（）。A.收款、付款和转账凭证或通用记账凭证B.科目汇总表或汇总记账凭证C.现金和银行存款口记账D.总分类账和若干明细分类账二、汇总记账凭证账务处理程序（一）特点：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总收款凭证、汇总付款

5、凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）程序1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金口记账和银行存款LI记账；3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4.根据一定时期内的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；5.根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；6.期末，将现金

6、_1记账、银行存款LI记账的余额以及各种明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

7、。收付转7记y咲凭证原始凭证「迂总原始凭证现金银行存款日记账收付转>总1分汇,凭i总、记正账类账6*明细分类账（三）设置的会计凭证和账簿会计凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证会计账簿：现金口记账、银行存款口记账、总分类账和明细分类账（四）汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证单位：元借方科目：银行存款200X年X月第号贷方科H金额总账页数rio日11〜20U2广30日合计借方贷方主营业务收入450004900094000略略营业外收入30003000略略合计4500030004900097000汇总收款凭证是按“库存现金"或“银行存款"科H

8、的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定吋期内现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证的编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科H进行归类，计算出每一•个贷方科H发生额合计数，填人汇总收款凭证屮，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一•张。月末计算出每个贷方科FI发生额合计数，据以登记总分类账。汇总付款凭证单位：元贷方科目：库存现金200X年X月第号借方科金额总账页数nou1广20II2广30II合计借方贷方管理费用500030008000略略其他应3300033000略略收款