高级财务会计学习教学教案-习题三资产负债表日后事项.doc

《高级财务会计学习教学教案-习题三资产负债表日后事项.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、习题三：资产负债表日后事项一、单项选择题某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月10日。公司在2005年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（     ）。A、公司在一起历经半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元C、公司董事会提出2004年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D、公司支付2004年度财务会计报告审计费40万元资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（     ）。A、

2、货币资金收支项目            B、涉及应收账款的事项C、涉及所有者权益的事项        D、涉及损益调整的事项2006年3月10日，甲公司发现2005年一项重大会计差错，在2005年度财务会计报告批准报出前，甲公司应调整（    ）。A、2005年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数B、2005年会计报表期初数和利润分配表上年数相关项目数字C、2006年会计报表期初数和上年数D、2005年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数甲公司2006年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2006年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2

3、005年财务会计报告批准报出日为2006年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（     ）。A、作为2005年资产负债表日后事项中的调整事项处理B、作为2005年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C、冲减2006年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D、冲减2006年2月份相关收入、成本和税金等相关项目二、业务综合题甲公司为一般纳税企业，增值税税率17%，2005年12月31日没有进行利润分配，甲公司财务报表批准报出日为4月30日，甲公司已经税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税

4、税率33%，2006年2月15日完成了2005年所得税汇算清缴。自2006年1月1日至4月30日会计报表批准公布日前发生如下事项：（1）1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠应收账款200万元预计只能收回40%。甲公司在2005年12月31日2以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。（2）2006年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案为：①按调整后确定的净利润2000万元的10%提取法定盈余公积金；②按净利润的5%提取法定公益金；

5、③分配现金股利400万元；④分配股票利400万元（面值）。（3）甲公司2006年2月25日收到B公司退回的S产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，该产品系甲公司2005年11月销售给B公司的产品，产品价款500万元，产品成本300万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制2005年度资产负债表时，仍确认了收入，将此项应收账款585万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。同日，甲公司收到某常年客户退回的于2006年2月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到

6、合同规定的标准所致。销售退回总价格为300万元，销售总成本为240万元。（4）2006年3月15日，甲公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的120万元货款全部无法偿还。（5）甲公司与C公司签订供销合同，合同规定甲公司在2005年3月供应给C公司一批货物。由于甲公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。2005年11月，C公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。2006年3月18日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿C公司经济损失140万元，甲公

7、司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。（6）2006年4月20日甲公司持有的作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面余额为500万元，现行市价为420万元。要求：（1）分别指出上述事项中哪些是2006年的会计事项；（2）指出哪些是2005年资产负债表日后调整事项和非调整事项；（3）对调整事项编制有关会计分录。2