如何核算村级一事一议项目资金.doc

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1、如何核算村级一事一议项目资金目前，村级一事一议资金作为村集体经济组织主要收入来源，其核算无疑受到会计工作人员的极大关注。实行村财乡镇代理后，乡镇代理服务中心都是根据财政部门或农经部门研制的电算化软件进行核算。个人认为，无论哪种软件核算，都应按照会计核算原则，既要符合新的《村集体经济组织会计制度》要求，也应考虑农村基层会计工作人员业务素质要求。笔者就村级一事一议项目资金核算作如下会计处理，以期抛砖引玉。一、会计科目的设置除了按照会计制度规定设置“一事一议资金”科目及其明细科目外，在“银行存款“科目下增设“一事一议资金存款”科目，以便对“一事一议”资金实行专户储

2、存，专户管理。二、会计分录的处理（一）筹集一事一议资金。1、方案通过作会计分录：借：社员往来——筹资农户——筹劳农户贷：一事一议资金——项目2、收到时作会计分录：借：银行存款——一事一议资金存款贷：社员往来——筹资农户3、收到财政奖补、社会捐赠及部门帮扶时：借：银行存款——一事一议资金存款库存物质固定资产贷：应付款——财政奖补或社会捐赠或部门帮扶很多会计人员是将财政奖补、社会捐赠及部门帮扶的资金或物资直接纳入“公积公益金”科目进行核算（作分录借：银行存款——一事一议资金存款或库存物质或固定资产贷：公积公益金）。但笔者认为：财政奖补、社会捐赠及部门帮扶资金尽管

3、不需归还，但它们是具有特定用途的专项资金，只有工程完工验收合格后才能转入资产或所有者权益，实际上它们是负债类科目。所以先通过应付款科目，待工程完工后，根据工程结果再作相应调整。4、一事一议资金筹集不足，用集体经济收入弥补一事一议资金时，就从集体的银行存款帐户转一笔存款到一事一议资金存款专户上，同时作银行存款明细科目的调整。分录如下：借：银行存款——一事一议资金存款贷：银行存款（二）一事一议资金及筹劳的使用。1、使用一事一议资金时：借：在建工程贷：银行存款——一事一议资金存款库存物质2、使用一事一议筹劳时：借：在建工程贷：社员往来——社员筹劳（三）完工后。1、

4、形成资产时。借：固定资产2贷：在建工程同时结转：借：一事一议资金——项目应付款——财政奖补或社会捐赠或部门帮扶贷：公积公益金2、不形成资产时，直接冲减一事一议资金或应付款借：一事一议资金——项目应付款——财政奖补或社会捐赠或部门帮扶贷：在建工程3、如果有结余。一事一议资金余款要退回农户作分录，借：一事一议资金——项目贷：社员往来——农户实际退款时，借：社员往来——农户贷：银行存款一事一议资金存款不退回农户时，没有必要再处分录，待今后还需一事一议时，再将一事一议资金余额进行明细科目的结转，如果不纳入今后的一事一议，也可将一事一议资金余额直接转作公共积累（会计分

5、录是：借：一事一议资金——项目贷：公积公益金）二0一一年五月八日重庆市忠县农业委员会秦大生邮政编码4043002