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时间:2020-03-10
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1、2011会计职称《初级会计实务》大题重点总结第二章资产 1.交易性金融资产的核算 2.应收款项减值准备的连续计提 3.原材料实际成本核算 4.原材料计划成本核算 5.长期股权投资权益法核算 6.固定资产的折旧计算和核算 7.固定资产处置的核算 8.自行研究开发无形资产的核算 第三章负债 9.非货币性薪酬 10.应交增值税的核算 第五章收入、费用和利润 11.商业折扣和现金折扣下的销售 12.支付手续费方式委托代销商品的核算 13.跨年度劳务收入的确认与核算 14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算 15.利润的计算和分配(结合新利润表的编制
2、考综合题1道) 第七章成本核算——预测必考的计算题1道,出题范围有: 16.辅助生产成本的分配——交互分配法 17.制造费用的月末分配——(定额/机器)工时比例法 18.生产成本在完工产品和在产品之间的分配——约当产量比例法的运用 19.可比产品成本降低分析 20.成本差异分析 1.交易性金融资产的核算 ⑴交易金融资产取得: 借:交易性金融资产---成本(公允价值)2550 投资收益(发生的交易费)30 应收股利(已宣告尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但未领取的利息)50 贷:其他货币资金----存出投资款2630 或:银行存款 ⑵持有期
3、间交易金融资产收到现金股利、利息 借:银行存款50 贷:应收股利(已宣告尚未发放的现金股利) 或应收利息(已到付息期但未领取的利息)50 ⑶交易金融资资产期末计量。 资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量,公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。 例:金融资资产成本2550,6月30日市价2580,12月30日市价2560。 公允价值(市价)上升 借:交易性金融资产---公允价值变动损益30 贷:公允价值变动损益30 公允价值(市价)下降 借:公允价值变动损益20 贷:交易性金融资产---公允价值变动损益20 (4)交易金融资资产处置。 借:银
4、行存款(实际售价)2565 贷:交易性金融资产--成本2550 交易性金融资产--公允价值变动损益10 投资收益5 同时:借:公允价值变动损益10 贷:投资收益10 2.应收款项减值准备的连续计提 ⑴计提坏帐准备: 例:2007年12月31日应收帐款余额100万元,按10%计提坏帐准备。 借:资产减值损失----计提坏帐准备10 贷:坏帐准备10 ⑵发生坏帐损失: 借:坏帐准备3 贷:应收帐款3 ⑶补提坏帐准备: 例2008年12月31日应收帐款余额120万元,按10%计提坏帐准备。 借:资产减值损失----计提坏帐准备(12-7)=5 贷:
5、坏帐准备5 ⑷已确认的坏帐以后又收回 借:应收帐款3 贷:坏帐准备3 借:银行存款3 贷:应收帐款3 3.原材料实际成本核算 ⑴购入材料,货款已支付或托收承付结算支付方式,验收入库。 借:原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1 应交税费—应交增值税(进项税)8.5 贷:银行存款58.6 ⑵购入材料,开出商业汇票,验收入库。 借:原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1 应交税费—应交增值税(进项税)8.5 贷:应付票据58.6 ⑶货款已支付或开出商业汇票,材料未到或尚未验收入库 借:在途物资(货款20000+保险费1000万)2100
6、0 应交税费—应交增值税(进项税)(20000×17%)3400 贷:银行存款24400 上述材料验收入库 借:原材料21000 贷:在途物资21000 ⑷帐单已到,货款尚未支付,材料验收入库 借:原材料(货款50000+包装费1000)51000 应交税费—应交增值税(进项税)8500 贷:应付帐款59500 ⑸月末帐单未到,货款尚未支付,材料验收入库。例:材料一批暂估价值30000元。 A、 月末暂估做帐 借:原材料30000 贷:应付帐款---暂估应付帐款30000 B、 下月初冲回 借:应付帐款----暂估应付帐款30000 贷:原
7、材料30000 C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元,税额5270元,对方代垫保险费2000元,银行已付。 借:原材料33000 应交税费—应交增值税(进项税)5270 贷:银行存款38270 (6)发出材料核算: 借:生产成本---基本生产成本500000 ---辅助生产成本40000 制造费用5000 管理费用4000 贷:原材料549000 4.原材料计划成本核算 ⑴货款已支付验收入库。货款3000000元,计划价3200000。 借:材料采购3,000,000
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