财务会计基础学知识.ppt

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1、3银行本票存款的核算（1）10日企业委托银行开具金额为47000元的银行本票，用于材料采购。借：其他货币资金——银行本票47000贷：银行存款47000（2）11日企业持银行本票购货，收到有关发票账单所列材料货款为40000元，增值税税款6800元。借：物资采购(或在途物资)40000应交税金——应交增值税等6800贷：其他货币资金——银行本票46800如果企业销售产品收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收人应交税金——应交增值税等(三)应收票据账务处理1、应收票据取得的核算（1

2、）抵债取得的应收票据，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户。（2）因企业销售货物等取得的应收票据，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”等账户。2、应收票据票款收回的核算（1）收回时借：银行存款（到期值）贷：应收票据（面值）财务费用（差额）（2）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，借：应收账款贷：应收票据举例（1）甲国有工业企业向乙企业销售产品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17％。（2）10天后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇面值为1

3、17000元，抵付产品货款。（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存人银行。（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。要求：根据上述业务进行会计处理。3、跨中期和跨年度应收票据利息的计提企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”账户，按票面价值，贷记“应收票据”账户，差额，贷记“财务费用”账户。例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到

4、A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为、6个月，票面利率为10％o，其会计处理为：4．应收票据转让的核算应收票据背书转让，取得所需物资的会计处理。5．应收票据贴现的核算（1）不带追索权票据的贴现A、不带息票据贴现借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（面值）B、带息票据贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据（账面价值）财务费用（差额）例X年5月2日，企业将所持有的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12％。要求：进行贴

5、现的会计。（2）带追索权的票据贴现单独设“应收票据贴现”科目核算会计报表附注说明，与不带追索权的应收票据贴现的账务处理相同我国《企业会计制度》规定，企业对应收商业承兑汇票的贴现采用第二种方法处理。第二节应收账款一、应收账款概述的概念（一）  应收账款的概念及范围1、概念2、范围（1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；（3）应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金等

6、。（二）  应收账款的确认时间应收账款应于收入实现时予以确认。（三）应收账款的计价1、正常情况下应收账款的计价按实际发生额计价入账。2、有折扣情况下应收账款的计价(1)商业折扣①商业折扣的概念②带有商业折扣情况下应收账款的计价按扣除商业折扣以后的实际售价确认。(2)现金折扣①现金折扣的概念②现金折扣的表示：“折扣/付款期”例如“2／10”、“1／20”、“n／30”，③应收账款的计价A、总价法：应收账款按未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为应收账款的入账价值。B、净价法：应收账款按扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的人账价值

7、。二、应收账款的核算1．无折扣情况下按应收账款的全额计价入账。例：某制造厂采用托收承付结算方式销售给某商厂商品一批，价款200000元，适用的增值税税率为17％，代购货单位垫付运杂费5000元，企业已将产品发出，并向银行办妥托收手续2．有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额计价入账。例：某制造业销售产品一批，按价格表计算的价格为40000元，由于是成批销售，销贷方给购货方10％的商业折扣，适用增值税税率为17％，销货方应收账款的入账价值为42120（36000+6120）元，款项尚未收到。3．有现金折扣的情况下，企业发生的应收账款采用总价

8、法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。例：某国有工业企业销售产品20000元，规定的现金折扣条件为2／10，n／30，适用的增值税税率为17％，款项