财务报表分析概述6).ppt

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1、第一章财务报表分析概述1了解财务报表分析的主体、内容和作用；熟悉各主要财务报表的结构和特征；了解财务报表附注披露的内容和审计报告的种类；了解财务报表分析的程序；掌握财务报表分析的主要方法。学习目的财务报表分析的主体、内容和作用财务报表分析是指一定的报表分析主体以财务报表为主要依据，采取一定的标准和系统科学的分析方法，对企业的生产经营活动和财务状况进行综合评价的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，为报表使用者的各项决策行动提供依据。财务报表分析的主体，也就是报表的使用人，通常情况下，一般包括企业的债权人、权

2、益投资人、企业内部经理人员、政府经济管理机构以及其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，因此需要的信息不同，关注的角度不同，采用的分析程序和方法也会有一定的差别。3财务报表分析的主体（一）债权人债权人是指提供信用给企业并得到企业还款承诺的人。债权人主要包括提供银行信用的金融机构债权人和提供商业信用的商业债权人，他们尤其关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人根据其提供的债务期限还可以分为短期债权人和长期债权人，他们分别提供不超过一年期的短期信用和一年期以上的长期信用。（二）权益投资人权益投资人一般是

3、指企业的所有者或普通股东。他们投资于企业的目的是为了扩大自己的财富，他们不仅要求保全投资企业的本金，同时还要求有相应的投资回报。权益投资人考虑更多的是如何增强企业的竞争能力，获得更大的市场份额，降低财务风险，从企业持续稳定的增长中得到更多的收益。4财务报表分析的主体（三）企业经理人员企业经理人员是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体。（四）政府经济管理机构政府的经济管理机构也是企业财务报表的使用人，包括财政税务部门、工商管理部门、证券管理机构、会计监管机构、审计机构和社会保障部门等。（五）其他

4、相关人士进行企业财务报表分析的其他相关人士还包括企业的内部职工、专业的投资理财分析师、律师等。5（一）偿债能力分析偿债能力是指借款人偿还债务的能力。可分为短期偿债能力和长期偿债能力。（二）资本结构分析资本结构是指企业资产与负债及所有者权益各要素之间的比例关系。资本结构合理则企业的经济基础比较牢固，财务结构较好，偿债能力尤其是中长期偿债能力较强。（三）营运能力分析企业的营运能力是指企业充分利用现有资源创造价值的能力。企业的营运能力分析，可以从资产使用效率和资金使用效率两个角度展开。财务报表分析的内容6（四）获利能力分

5、析获利能力也称盈利能力，是指企业从销售收入中获取利润多少的能力。获利能力分析常用指标有销售毛利率、主营业务利润率、营业利润率、税前利润率、销售净利率等。（五）投资报酬分析投资报酬也称资本报酬，是指企业投入资本后所获得的回报。投资报酬分析常用的指标有总资产报酬率、净资产报酬率、资本金报酬率和股东权益报酬率等。（六）现金流量分析现金流量是指企业一定时期内的现金和现金等价物的流入和流出的数量，现金流量分析是通过现金流量比率分析对企业偿债能力、获利能力以及财务需求能力进行财务评价。财务报表分析的内容7（七）发展能力分析企业

6、的发展能力是指企业在未来生产经营过程中的一种成长潜能和趋势。一般来说，企业发展能力越强，企业的竞争能力和市场能力就越强。（八）杠杆系数分析财务中的杠杆理论，是指由于固定费用的存在，当企业业务量发生较小变化时其经营利润会产生较大变化的情况。企业由于财务上的杠杆作用，既可以获得一定的杠杆收益，也要承担一定的杠杆风险。财务报表分析的内容8财务报表分析的内容（九）社会责任分析企业的社会责任，是指企业通过企业制度和企业行为所体现的对员工、商务伙伴、客户、社区、国家履行的各种积极义务和责任，是企业对市场和相关利益群体的一种良性

7、反应，它既有法律、行政等方面的强制义务，也有道德方面的自愿行为。企业的社会责任分析包括综合社会责任、伦理责任、法律责任和生态责任等方面的分析。（十）合并财务报表分析合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的集团企业整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由于合并财务报表抵销了合并范围内子公司及母公司间的交易，因此需要利用母公司报表和合并报表组合分析来评价集团企业的经营情况，常用的方法是比较分析法，对于合并报表中存在而母公司报表没有的科目，还需运用特定项目分析法。9财务报表分析的作用财务报表分析是评价企业财

8、务状况、衡量经营业绩的重要依据，是企业挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段，是企业合理实施投资和筹资决策的重要步骤，同时也是企业与外部进行信息交流的一个必不可少的环节。它对于正确预测、计划、决策、控制、考核、评价企业的各项经营活动具有重要的意义。第一，财务报表分析可以正确评价企业的过去。第二，财务报表分析可以全面反映企业的现状。第三，财务报表分析可用于