会计核算过程培训课件p.ppt

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1、第七章会计核算过程2021/8/221本章内容简介本章以工业企业经济业务核算为例，练习借贷记账法的运用.主要介绍:1、企业主要经济业务(如筹集资金、物资采购、产品生产、产品销售及其利润的形成与分配业务)核算内容,2、账户设置及运用.2本章包括六小节第一节：企业生产经营过程第二节：筹集资金过程核算第三节：物资采购过程核算第四节：产品生产过程核算第五节：产品销售过程核算第六节：利润形成与分配过程核算3第一节：企业生产经营过程一、制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为：资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产

2、品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。4二、对企业的主要经济业务内容的理解1.资金筹集业务接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。2.供应过程业务购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。53.生产过程业务组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。４.产品销售过程业务发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。65.财务成果形成与分配业务等计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了

3、企业。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务7第二节：筹集资金过程核算业务内容1.使用者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债8一、所有者权益资金筹集业务的核算所有者权益包括投入资本（实收资本、股本）、资本公积和留存收

4、益（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。92.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按投资主体划分按投资形式划分103.实收资本入账价值的确定货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在

5、注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。114.实收资本的核算（1）账户设置为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及结果，应设置“实收资本”账户，它属于所有者权益账户。企业实际收到投资者投入的资本额期末企业实有的资本额实收资本减少额实收资本12（2）核算举例：见教材P.100-101【例1】企业接受投资者的货币资金投资。借：银行存款600000贷：实收资本600000【例2】企业接受投资者的设备投资。借：固定资产80000贷：实收资本8000013【例3】企业接受投资者的土地使用权投资。★土地使用权属于无形资产借：无形资产36

6、00000贷：实收资本360000014二、负债资金筹集业务的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。152.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量※确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）16※利息支付方式及账务处理方法①按月度支付。直接记入本月的

7、“财务费用”和“银行存款”账户。②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。173.短期借款的核算方法（1）账户设置短期借款：负债类。用来核算企业向银行或其它金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。其账户结构如下。该账户按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。取得借款本金归还借款本金期末尚未归还的短期借款本金短期借款18财务费用：它属于损益类账户，核算企业为筹集资金所发生的费用。