个人所得税的税收筹划1).ppt

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1、税收筹划——策略、方法与案例天津财经大学黄凤羽第九章个人所得税的税收筹划一教学目的与要求●掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。第九章个人所得税的税收筹划本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规许可的范围内，合理减轻税收负担。提示二教学内容与方法【教学要点】第九章个人所得税的税收筹划●现行个人所得税的应税项目及基本计算方法●各月工资收入不均衡时的税收筹划●充分利用各项所得中的费用列支●劳务报酬所得中的个人所得税筹划●个人所得捐赠的税收筹划●合理选择兼职收入形式●职

2、工集资利息与工资的统筹安排●高工资者可以通过注册公司实现税收筹划●个人转让房产的税收筹划●个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划●利息所得纳税中的税收筹划应税项目及计算方法（1）现行个人所得税的应税项目及基本计算方法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入—1600元九级超额累计税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用3200元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用以及损失五级超额累计税率按年计算分月缴纳对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税

3、年度收入总额—必要费用（每月1600元）按年计算分次缴纳应税项目及计算方法（2）现行个人所得税的应税项目及基本计算方法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式劳务报酬所得每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额—800元；每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×（1—20%）20%的比例税率按次纳税，特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；个人出租居住用房减按10%征税应纳税额=应纳税所得额×20%；劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数；稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（

4、1—30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得应税项目及计算方法（3）现行个人所得税的应税项目及基本计算方法征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式财产转让所得应纳税所得额=转让收入—财产原值—合理费用20%的比例税率“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。应纳税额=应纳税所得额×20%利息股息红利所得来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额偶然所得按收入总额计税，不扣费用其他所得应纳税额=每次收入额×20%各月工资收入不均衡时的税收筹划各月工资收入不均衡时的税收筹划例：某医药设备公司

5、实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人员李先生在2006纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：各月工资收入不均衡时的税收筹划各月工资收入不均衡时的税收筹划李先生全年收入为62300元，应纳个人所得税额合计为6795元。该公司可以采取以下步骤设计税收筹划方案：全年应纳税所得额=62300-1600×12=43100（元）最佳月应纳税所得额标准=43100÷24=1795.83（元）最佳年终奖金标准=43100÷24×12=21550（元）可见，最佳的税

6、收筹划方案就是，每月工资为3395.83元（1795.83+1600），年终奖金为21550元。一是每月工资应纳税额，即：每月工资应纳税额=1795.83×10%-25＝154.58（元）二是年终奖金应纳税额，即：21550÷12=1795.83（元）。年终奖金应纳税额=21550×10%-25＝2130（元）李先生全年应纳税额=154.58×12+2130=3984.96（元）最终结果是，全年应纳税额比原来降低了2810.04元（6795-3984.96），超过原应纳税额的40%（2810.04÷6795=41%）。充分利用各项所得中的费用列支充分利用各项所得中的费

7、用列支三险一金工资薪金所得劳务报酬所得财产租赁所得单位福利超比例并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税注意非货币福利有关“凭证”注意争取由对方支付有关的交通、食宿等费用，以降低自己的应纳税所得额协议将房屋的维修费用、水电费用、物业管理费等费用由承租方负担协议由对方支付有关的交易费用或税金要求对方报销一定的资料费等费用，也可以降低应纳税所得额。财产转让所得稿酬所得劳务报酬所得中的个人所得税筹划劳务报酬所得中的个人所得税筹划如果合并为一次纳税例：演员王某与一演出经纪公司签订一项合约，由该经纪公司安排王某分别在2月10日和2月20日参加两场晚会的演出