负债管理概论.ppt

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1、第十章负债2021/7/22第十章　负债第一节　流动负债第二节非流动负债第三节　借款费用第四节　债务重组2021/7/22一、短期借款短期借款的含义企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款主要是为了满足企业正常生产经营的需要短期借款利息的处理银行季末收取利息企业月末计提利息2021/7/22二、应付票据应付票据的核算内容核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票到期无力付款时借：应付票据贷：短期借款／应付账款2021/7/22三、应付账款应付账款的核算内容核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支

2、付的款项应付账款的入账价值按照发票账单价值入账附有现金折扣的，按照总价法入账2021/7/22四、预收账款预收账款的核算内容企业按照合同规定预收的款项销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2021/7/22五、应付职工薪酬（一）职工薪酬的含义职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。（二）职工的含义与企业订立正式劳动合同的所有人员未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业提供类似服务的人员2021/7/22五、应付职工薪酬(三)职工薪酬的类型短期

3、薪酬离职后福利辞退福利其他长期福利2021/7/22五、应付职工薪酬（四）短期薪酬的具体内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤利润分享计划非货币性福利2021/7/22五、应付职工薪酬（五）短期薪酬的确认与计量在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为当期损益资产成本短期薪酬为非货币性福利的，按照公允价值计量借：生产成本/管理费用/在建工程等贷：应付职工薪酬2021/7/22六、应交税费应交税费的核算内容增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育

4、费附加、矿产资源补偿费2021/7/22六、应交税费不通过应交税费核算的税金印花税耕地占用税2021/7/22（一）应交增值税纳税范围：增值税是对在境内销售货物、无形资产或者不动产，提供服务，以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种流转税。根据经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人应交增值税的计算应纳增值税额＝销项税额－进项税额2021/7/22进项税额准予抵扣的进项税额增值税专业发票从海关取得的海关进口增值税专用缴款书购进农产品从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产的完税凭证2021/7/22进项税额下列行为进项税额应予以转出

5、用于简易计税方法计税项目非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物非正常损失的不动产非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务2021/7/22销项税额下列行为属于视同销售行为单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售货物、提供服务无偿转让无形资产或者不动产，公益性捐赠除外2021/7/22小规模纳税人增值税的核算不计算进项税额销售时开具普通发票，售价含增值税销售时计算应交增值税金额2021/7/22（二）应交消费税纳税范围：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的

6、单位和个人，按其流转额交纳消费税的计算方法：从价定率和从量定额应税消费品限制消费的商品奢侈品高耗能及高档消费品稀缺资源汽车轮胎2021/7/22（二）应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税2021/7/22（二）应交消费税委托加工应税消费品借：委托加工物资/应交税费——应交消费税贷：银行存款进口应税消费品借：库存商品等贷：银行存款等2021/7/22第十章　负债第一节　流动负债第二节非流动负债第三节　借款费用第四节　债务重组2021/7/22一、应

7、付债券债券的发行借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值——利息调整2021/7/22一、应付债券资产负债表日确认利息：实际利率法借：在建工程／财务费用等应付债券——利息调整贷：应付利息／应付债券——应计利息应付债券——利息调整2021/7/22一、应付债券支付利息时借：应付利息在建工程／财务费用等应付债券——利息调整贷：银行存款应付债券——利息调整2021/7/22二、或有事项过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项常见的或有事项未决诉讼或仲裁债务担保产品质量保证承诺亏损合同重组义务环境污染整治