财务会计概述.ppt

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1、财务会计第二章学习目标1.掌握：货币资金的范围和使用的主要会计科目；货币资金内部控制的主要内容，银行存款及其账户管理的主要内容；库存现金以及银行存款管理的主要内容；库存现金和银行存款收付业务的会计处理以及清查盘点的方法；其他货币资金包括的主要内容及其会计处理第二章理解：编制银行存款余额调节表的目的和方法；其他货币资金与现金、银行存款的关系；货币资金在会计报表上的列示方法。了解：货币资金内部控制制度设计的要点；银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式；办理网络银行业务的基本要求和方法第二章第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第五节货币资金在财务报表上的列示第二

2、章2.1货币资金概述2.1.1货币资金的性质和范围1.货币资金的性质企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。为了保证生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金→购买材料、发放工资等企业有用的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。第二章2.货币资金的范围货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的现金。不能立即支付→不能视为货币资金注意银行冻结的存款一般不能视为是货币资金第二章货币资金库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信

3、用卡存款信用证保证金存款存出投资款第二章2.1.2货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。第二章其基本要求：货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等第二章2.货币资金内部控制制度的主要内容：1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；申请------审批-------复核------支付3、货币资金收

4、支业务与会计记账分开处理；4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。第二章2.1.3与货币资金相关主要会计科目“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。第二章资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。商业银行需要分设“现金及存放中央银行款项”，“存放同业款项”以反映商业银行货币资金情况

5、。第二章2.2库存现金狭义现金：库存现金广义现金：库存现金+银行存款+符合现金定义的票证库存现金是指留存于企业，用于日常零星开支的现钞。第二章库存现金管理：1、现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；第二章（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金结算范围的应通过银行进行转帐结算。第二章2、库存现金限额企业的库

6、存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。第二章企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。第二章3、现金日常收支管理（1）收入：现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（2）支出：企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围

7、和限额。第二章（3）提取：企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（4）特殊：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。第二章4、现金账目管理企业必须建立健全现金账目；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐