财务会计报告1).ppt

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1、第十一章财务会计报告资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注财务会计报告的构成会计报表会计报表附注第一节资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。财务状况是指在编制报表日，企业所拥有的资产、所承担的债务以及所有者拥有的权益等方面的状况。资产负债表的概念第二节资产负债表的编制资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资产负债表的作用1.了解企业所掌握的经济资源(资产)结构和企业所负担的债务(负债)及企业的所有者权益。2.评价、预测企业偿债能力。3.推测企业未来的财务趋势。资产负债表的局限性首先，资产负债表遗漏了

2、很多无法用货币计量的重要的资产负债信息。其次，企业的资产负债表是以权责发生制为基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法了解企业的现金流量状况。二、资产负债表和内容和格式(一)资产负债表的内容资产类项目：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产。负债类项目：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债。所有者权益类项目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。（二）资产负债表的格式资产负债表的格式有账户式（表１１－１）和报告式（表１

3、１－２）两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。（三）资产负债表的排列１．资产项目按流动性或变现能力排列２．负债项目按到期日远近排列３．所有者权益项目按永久性排列三.资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的编制依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。三.资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。三.资产负债表的编制方法（二）“期末余额”的编制A、根据总账账户余额直接填列“交易性金融资产”“应收票据”“应收股利”、“应收利息”“可供出售金融资产

4、”“固定资产清理”“开发支出”“商誉”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“递延所得税负债”“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”等其中，“固定资产清理”发生的净损失、“应付职工薪酬”“应交税费”等期末余额为借方以及“资本公积”为负数的，以“－”号填列。B、根据总账账户余额计算填列货币资金项目未分配利润项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金本年利润利润分配根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”“生产成本”等科目期末余额的合计数，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。C

5、、根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净额计算填列“应收票据”、“其他应收款”、“长期应收款”项目长期投资长期投资跌价准备无形资产项目无形资产无形资产减值准备、累计摊销（续1）根据前述有关账户期末余额减去“坏账准备”填列长期股权投资项目在建工程在建工程减值准备在建工程项目固定资产项目固定资产固定资产减值准备、累计折旧D、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列预收账款项目根据所属有关明细

6、科目期末贷方余额合计填列E、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列长期应收款、长期待摊费用将于1年内到期的长期应收款、长期待摊费用部分持有至到期投资项目持有至到期投资持有至到期投资减值准备和将于1年内到期部分长期应收款、长期待摊费用项目“一年内到期的非流动资产”项目F、根据总账科目余额计算填列一年内到期的长期应付款、长期借款、应付债券和预计负债后的余额“一年内到期的非流动负债"项目长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目根据有关账户将于1年内到期或摊销完毕的部分填列长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目根据有关账户将于将1年内到期的部分填列第二节利润表的编制反映企业在一定期间经营成果

7、的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。一、利润表的概念利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。包括：营业收入营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用投资收益公允价值变动损益资产减值损失非流动资产处置损益所得税费用净利润每股