财务会计报告5).ppt

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1、第十一章财务会计报告第一节资产负债表第二节利润表第三节现金流量表第四节所有者权益变动表第五节会计报表附注四川财经职业学院本节课程内容提要１、资产负债表概述四川财经职业学院一、资产负债表概述（一）概念：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。（二）作用：通过提供资产负债表可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源所承担的现时义务，和所有者对净资产的要求权帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况分析企业的偿债能力等情况从而为其作出经济决策提供依据。第一节资产负债表四川财经职业学院（三）内容：1.资产：按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类

2、别下进一步按性质分项列示。流动资产项目包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。四川财经职业学院（三）内容：2.负债按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债项目包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债项目包括：长

3、期借款、应付债券、长期应付款其他非流动负债等。四川财经职业学院（三）内容：3.所有者权益一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（四）格式：1.报告式2.账户式3.我国企业的资产负债表采用账户式结构。四川财经职业学院1.报告式资产负债表：是把资产、负债和所有者权益项目上下排列，先列示企业资产项目，其次列示企业负债项目，最后列示企业的股东权益。2.账户式资产负债表：分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。3.我国企业资产负债表格式请见P209四川财经职业学院课后小结：本次课主要学习了资产负

4、债表的概述、结构和内容，要求掌握资产负债表结构和内容。布置作业：练习十一四川财经职业学院本节课程内容提要１、资产负债表的编制方法四川财经职业学院二、资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。（一）根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。四川财经职业学院例1：某企业2008年5月1日向银行借入一年期借款55万元，向其他金融机构借款33万元，无其他短期借款发生。分析：

5、企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为55+33=88万。企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。例2：某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”余额为100万元。则该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100万元。四川财经职业学院例3：某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为1万元，“银行存款”科目余额为400万元，“其他货币资金”科目余额为8万元。分析：则该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：1+400+8=409（万元）则该企业2008年12月31日资产负债表

6、中的“货币资金”项目金额为409万元。四川财经职业学院（二）根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目需要根据明细科目余额填列。如“应收账款”项目，需要分别根据“应收账款“和”预收账款“两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款“和”预付账款“两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。四川财经职业学院例4：某企业2008年12月31日结账后“应收账款”所属明细科目借方余额合计为16万元，贷方余额合计为10万元。“预收账款”科目所属明细账借方余额为6万元，贷方余额为14万元。分析：2008年12月31日资产负债表中有关项目金额为：“应收账款

7、”项目金额为：16+6=22(万元)“预收账款”项目金额为：14+10=24（万元）四川财经职业学院例5：某企业2008年12月31日结账后“应付账款”所属明细科目借方余额合计为10万元，贷方余额合计为30万元。“预付账款”科目所属明细账借方余额为15万元，贷方余额为5万元。分析：2008年12月31日资产负债表中有关项目金额为：“应付账款”项目金额为：30+5=35(万元)“预付账款”项目金额为：10+15