财务报告与会计报表 .ppt

《财务报告与会计报表 .ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第十三章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益（股东权益）变动表第六节财务报表附注1导入案例巴菲特与中石油买入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告，已经大量买入11.09亿股中石油股票，持股比例达到6.31%。4月25日，伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股，占流通股的13.35%，成为仅次于中石油集团的第二大股东。卖出：2007年7月到10月，巴菲特八度减持，以11～14港元的价格卖出了中石油，按照他1.62港元的买入成本，赚了7倍多。为何买入？2007年央视采

2、访：我读年报像其他人读报纸一样，每年我都读几千份年报，我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的年报，而且又读了2003年发布的年报，然后我决定投资5亿美元中石油，仅仅是根据我读的年报，我没有见过管理层，也没有见过分析家的报告，但公司的年报非常通俗易懂。2第一节财务报告概述一、财务报告的概念■反映企业某一特定日期财务状况的文件；■反映企业某一会计期间经营成果的文件；■反映企业某一会计期间现金流量的文件。财务情况说明书会计报表附表资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流

3、量）现金流入现金流出3二、财务报告的目标和意义财务状况经营成果现金流量股东债权人政府部门供应商客户企业管理者企业职工4三、财务报告的构成结构会计报表+附注资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出附注表外信息明细信息文字描述5四、财务报告的分类6五、财务报告的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确内容完整数字真实7第三节资产负债表一、资产负债表的内容与格式◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。8（一）资产负债表的内容1.资产类：根据流动性，由大到小

4、◆流动资产◆非流动资产2.负债类：根据偿还期限，由短到长◆流动负债◆非流动负债3.所有者权益类：根据永久性，由大到小9（二）资产负债表的格式资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产流动负债……非流动负债非流动资产所有者权益资产总计负债和所有者权益合计◆账户式资产负债表的左右双方数字体现出平衡相等关系。10资产负债表（报告式）编制单位：年月日单位：元项目金额资产……资产总计负债和所有者权益负债……负债合计所有者权益……所有者权益合计负债和所有者权益总计11二、资产负债表的编制方法基本编制方法资产

5、负债表编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计年初余额根据上年末“资产负债表”的有关项目填列年末余额根据有关总账、明细账余额直接或计算填列12资产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资非流动负债合计固定

6、资产负债合计在建工程所有者权益：生产性生物资产实收资本无形资产资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计13资产负债表中“期末数”的具体填列方法（一）根据账户期末余额直接填列“交易性金融资产”、“应收票据”等11个资产项目；“短期借款”、“应付职工薪酬”等14个负债项目。（二）根据账户期末余额分析填列总账账户减去明细账户：“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等，应减去已不满1年的部分。14（三）根据账户期末余额计算填列总账账户汇总：“货币资金”、“存货”等15期末余额减

7、去减值折旧：“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等非年终填列时：“未分配利润”=“未分配利润”期末贷方余额+“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额16（四）根据明细账户期末余额填列两个销货往来项目：“应收账款”和“预收账款”应收账款所属＋预收账款所属－按应收账款计＝填列“应收明细账户期末明细账户期末提的坏账准备账款”项目借方余额之和借方余额之和预收账款所属明细账＋应收账款所属明细账＝填列“预收户期末贷方余额之和户期末贷方余额之和账款”项目1718两个购货往来项目：“应付账款”和“预付账款”应付账款所属明细账＋预付账

8、款所属明细账＝填列“应付户期末贷方余额之和户期末贷方余额之和账款”项目预付账款所属明细账＋应付账款所属明细账＝填列“预付户期末借方余额之和户期末借方余额之和账款”项目1920（六）资产负债表编制举例资产负债表编制单位：年月日单位：元资