财务报告完整版.ppt

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1、2015年初级会计实务第七章财务报告严可为讲授第七章财务报告第一节 财务报告的目标和组成第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 附注第七节综合举例第一节财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告＝财务报表＋其他披露1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。二、财务报表的组成财务报表＝四表一注第二节资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。依据：资产=负债+所有者权益资产负债所有

2、者权益总结：资产负债表“期末数”各项目的填列方法：（1）“应收账款”项目＝“预收款项”项目＝（2）“预付款项”项目＝“应付账款”项目＝（3）“一年内到期的非流动资产”项目:“一年内到期的非流动负债”项目:（4）“存货”项目＝（5）“未分配利润”项目＝（6）所有计提了资产减值的，在项目中都减去。（1）“应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－“坏账准备”（相关部分）“预收款项”项目＝“预收账款”明细科目的贷方余额＋“应收账款”明细科目的贷方余额1.应收账款——A（贷余）10——B（借余）20——C（借余）302.预收账款

3、——D（借余）1——E（贷余）2——F（贷余）33.坏账准备：0.5问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）；资产负债表上“预收账款”项目（15）；2.总账上“应收账款”账户余额（40）；总账上“预收账款”账户余额（4）；总账上“坏账准备”账户余额（0.5）；（2）“预付款项”项目＝“预付账款”明细科目的借方余额＋“应付账款”明细科目的借方余额－“坏账准备”（相关部分）“应付账款”项目＝“应付账款”明细科目的贷方余额＋“预付账款”明细科目的贷方余额1.应付账款——A（借余）10——B（贷余）20——C（贷余）302.预付账款——D（贷余）0.1——E

4、（借余）0.2——F（借余）0.33.坏账准备：0问：1.资产负债表上“应付账款”项目（50.1）；资产负债表上“预付账款”项目（10.5）；2.总账上“应付账款”账户余额（40）；总账上“预付账款”账户余额（0.4）；总账上“坏账准备”账户余额（0）；（3）“一年内到期的非流动资产”项目:主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。“一年内到期的非流动负债”项目:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所【例题·计算题】某企业2011年“长期待摊费用”

5、科目的期末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。　　『正确答案』该企业2011年12月31日资产负债表中：“长期待摊费用”项目金额＝200—50＝150（万元）“一年内到期的非流动资产”项目＝50万元。【例题】2011年12月31日某企业长期借款如下表：借款起始日期借款期限:年金额万元2011年1月1日31002009年1月1日52002008年6月1日4150『正确答案』08091011该企业2011年12月31日资产负债表：1.“长期借款”项目金额＝100＋200＝300（万元）；2.“一年内到期的非流动负债”项目150万元。【例题·多选

6、题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（　）。　　A.预付款项　　B.开发支出　　C.交易性金融资产　　D.存货【正确答案】ACD【答案解析】开发支出属于非流动资产。【例题·单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析

7、】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。（2012年）A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预付账款明细账的借方合计填列。（4）“存货”项目＝在途物资＋原材料＋周转材料＋库存商品＋生产成本＋委托加工物资＋发出商品－

8、存货跌价准备－“材料成本差异”期末贷方余额（+借方余