财务报表分析的目的、步骤与方法.ppt

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1、财务分析—财务报表分析一、财务报表分析的目的、步骤和方法二、财务报表分析应用—杜邦财务分析三、财务报表深层分析—现金流量分析财务分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和营运能力以及可持续发展能力作出评价或找出存在的问题。财务分析:是以财务报表和其他资料为依据和起点采用专门的方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况和现金流量变动，目的是了解过去、评价现在和预测未来，帮助利益集团改善决策。财务分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性一、财务报表分析的目的、步骤和方法1、财务报表分析的目的2、财务报表分析的步骤确定分析目的查

2、找分析资料采用一定分析方法进行分析评价作出结论资产负债表的分析—资产规模、分布负债水平与结构权益结构与变化变化原因利润表（利润的形成）1）财务分析的基本技巧—概测3、财务报表分析的方法1）财务分析的基本技巧—概测利润表的分析—不同利润的形成利润的构成要素利润的变化趋势企业经营中存在的问题揭示企业运营的实质3、财务报表分析的方法资产负债表（简表）10010050100负债和所有者权益合计200200100资产总计150100所有者权益合计100非流动资产合计流动负债合计100流动资产合计503020100305020100100应付债券固定资产实收资本无形资产及其他资产资本公

3、积留存收益长期借款长期股权投资应交税金应付股利存货应付工资应收账款应付账款交易性金融资产短期借款货币资金期末数期初数负债和所有者权益期末数期初数资产ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日单位：万元长期负债所有者权益流动负债简化利润表ＸＸ年ＸＸ月单位：万元项目本月数本年累计数一、主营业务收入600减：主营业务成本360主营业务税金及附加二、主营业务利润240加：其他业务利润减：营业费用50管理费用40财务费用10加：投资收益10三、营业利润150加：营业外收支净额四、利润总额150减：所得税50五、净利润100留存收益率为５０％[案例]某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款6000

4、万）营业收入30000万营业成本26000万利润4000万现金流入24000万现金流出26000万现金利润-2000万账面盈利4000万，但企业连工资都发不出来！现金流量表ＸＸ年ＸＸ月单位：万元项目金额项目（接左边项目）金额一、经营活动产生的现金流量支付其他与投资活动有关现金销售商品、提供劳务收到现金550投资活动产生的现金流量净额-90收到税费返还三、筹资活动产生的现金流量收到其他与经营活动有关现金吸收投资所收到的现金购买商品、接受劳务支付现金-300借款所收到的现金20为职工支付的现金-80收到其他与筹资活动有关现金支付的各项税费-50偿还债务所支付的现金其他与经营活动

5、有关的支付-80分配股利、利润或偿付利息-50经营活动产生的现金流量净额40支付其他与筹资活动有关现金二、投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额-30收回投资所收到的现金四、现金净增加额-80取得投资收益所收到的现金10处置固定资产、无形资产和其他资产所收到的现金。收到的其他与投资活动有关现金购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金-100投资所支付的现金财务分析的基本方法有两类：比较分析法和因素分析法与历史比（趋势分析法）与同行、对手比与计划或预算比按比较对象分（与谁比）比较会计要素的总量比较结构百分比按比较内容分（比什么）1)比较分析法比较财务比率2）财务

6、分析的基本方法2）因素分析法差额分析法：如固定资产净值增加的原因指标分解法：如资产利润率连环替代法：依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响程度。定基替代法：分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响，如标准成本的差异分析。如何评价一个企业的业绩？如果一个企业的主要的财务绩效指标表现为：1、销售收入成长率：一个企业连续三年销售收入增长率为35%；2、净利润增长率：也是连续三年增长35%。请问：这是一个好企业吗？2001年2002年2003销售收入101136184成本费用80108146净利润212838成本率一直维持在80%，真的不简单！！单位：万元销售

7、收入184136101产品成本、管理费用、销售费用1289470382821营业利润EBIT564231181410利息和所得税销售净利润--如果该企业在保持上述增长的同时所耗费的投入情况为企业固定资产从2001年的201万元涨到2002年的405万元，翻了一倍多，又从2002年的405万元上涨到2003年700万元，又上涨了将近一倍时，流动资产从2001年的24万元上涨到2002年的66万元，上升了一倍半，又2002年66万元涨到2003年的150万元，上涨了一倍半，总资产从2001年的243万元涨到2002年的