财经法规与职业道德.ppt

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1、财经法规与职业道德计算题部分授课人：姚若其一、增值税部分（一）增值税一般纳税人部分计算增值税的步骤：1、先逐项计算销项税税额；2、后逐项计算进项税税额；3、逐项计算进项税税额转出金额；4、计算出本月销项税税额合计；5、计算出本月进项税税额合计；6、计算出本月进项税额转出合计；7、计算出本月应缴增值税税额；一、增值税部分计算时一般会涉及到以下项目：1、开具增值税专用发票一项；（有可能还有价外费用，要当成普通发票来处理）2、开具增值税普通发票一项；3、视同销售一项；（可能还会有非增值税项目领用生产产品）4、采购原材料和产品取得专用发票一项；5、采购

2、取得普通发票一项；（有可能采购农产品）6、采购或销售产品发生运输费用一项；7、不得抵扣进项税额的一项；（跨月就需要转出）；一、增值税部分某公司为增值税一般纳税人，2010年3月初增值税进项税余额为零，3月份该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不合增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）销售家具一批，取得销售额（含增值

3、税）93.6万元。计算该公司3月份增值税应纳税额。一、增值税部分启发：1、若第一项是普通发票；2、若第二项是自己的产品用于装饰；3、若第三项销售时还附带运费；4、若第三项销售采用其他方式销售；5、若第三项销售是农产品；6、若第三项是普通发票；7、若期初有抵扣税额；8、若期初有未抵扣的进项税税额；一、增值税部分（二）小规模纳税人注意：小规模纳税人无论是否取得增值税专用发票的采购，其进项税都不能抵扣。二、消费税部分注意：一般应征消费税的消费品在销售时也要交增值税。某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2010年3月，该公司发生以下经济业务：（1）销售自

4、产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。（2）销售自产轮胎取得的销售额（含增值税）58．5万元。（3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。3月初，该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3％；小汽车适用的消费税税率为5％；支付运输费用按7％的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17％。计算该公司3月份应纳增值税税额和消费税税额。二、消费税部分启发：1、若第一项是销售

5、卷烟和白酒；2、若第二项是零售金银首饰；三、个人所得税李某2010年3月取得如下收入：（1）薪金收入2900元；（2）一次性稿费收入5000元；（3）一次性翻译资料收入40000元；要求：计算李某当月应缴纳个人所得税税额。【解析】（1）薪金收入应纳个人所得税=（2900－2000）×10％一25=65（元）（或：500×5%+400×10%=65元）（2）稿费收入应纳个人所得税=5000×（1－20％）×20％×（1－30％）=560（元）（3）翻译收入应纳个人所得税=20000×20%+[40000×（1-20%）-20000]×30%=76

6、00（元）（或：40000×（1-20%）×30%-2000=7600元）（5）李某3月份应纳个人所得税=65+560+7600=8225（元）四、城建税注意：先要准确计算本月增值税、消费税、营业税之后，才能正确计算出城建税。A市区某企业为增值税一般纳税人。2010年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。因故被加收滞纳金2100元。已知该地区城市维护建设税税率为7％。计算该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额。习题A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳

7、税人，2006年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免

8、税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利，60%零售给消费者并