装饰施工企业账务处理简洁版.doc

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1、装修企业会计分录"存货"项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。有关经济业务的会计核算分录摘要如下一、应收、

2、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款借：银行存款贷：预收帐款（预收工程款）借：库存材料     贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入（或主营业务收入）3、收到工程结算价款借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）贷：应收账款、应收票据4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借：预收帐款  贷：应收帐款（应收工程款）5、以现金或银行存款支付工程支出借：工程施工（自营工程，可根据

3、需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）借：工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银行存款、现金贷：其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）贷：应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）借：工程施工贷：应付帐款9、应付分包单位工程价款（

4、不作为本单位完成工作量的分包工程）借：工程结算成本贷：应付帐款10、结转工程成本（作为自行完成工作量的）借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借：工程施工辅助生产管理费用等贷：库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借：预付帐款等贷：库存材料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。借：工程结算收入（或主营业务收入）贷：本年利润13、工程成本结转借：本年利润贷：工程结

5、算成本（转包、分包工程）贷：主营业务成本（自营工程）★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定）完工百分比=已完成的合同成本÷（已实际发生的成本或完成的工作量＋预计还需发生的成本和工作量）×100%上公式的分母即：预计总合同成本本期应确认的收入=合同总收入×完工百分比－累计已确认的收入本期应确认的成本=预计总合同成本

6、×完工百分比－累计已确认的成本确定收入和成本以后的会计处理分录为：1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借：预收帐款、应收帐款贷：工程结算收入（或主营业务收入）2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本借：工程结算成本（转包、分包工程）贷：应付帐款、预收帐款等借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工14、收回分包单位、供应单位预收的款项借：现金或银行存款贷：预付账款（预付工程款）二、成本和费用——生产费用1．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配借：辅助生产贷：应付工资2

7、．生产过程中发生的各种材料费用借：工程施工贷：库存商品等3．按规定提取福利费4．计提固定资产折旧借：工程施工、辅助生产贷：应付福利费贷：累计折旧5．应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）借：工程施工贷：应付帐款6　发生的各种其他直接费用借：工程施工贷：银行存款、应付帐款等7       发生的各种施工间接费用借：辅助生产贷：银行存款、应付帐款等8       归集施工成本借：工程施工贷：辅助生产9       结转施工成本借：主营业务成本贷：工程施工（自营）转包、分包工程的成本直接用“工

8、程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。三、计提和预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税借：应交税金——应交所得税贷：银行存款四、利   润月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、