细节测试和分析性测试区别.doc

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1、细节测试和分析性测试区别   实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。前者是直接查找各类交易、帐户余额、列报的错报，比如，一笔对一笔账户的在财务报表上的处理从头到尾核对，来龙去脉核对是否正确；后者是将分析程序应用于实质性程序，通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易、帐户余额、列报的错报,比如，运用分析法，通常是计算比例趋势与一个标准比较，看看差异偏差，从而分析有无问题。、相同点:都可用于收集审计证据,以识别财务报表认定层次的重大错报风险.不同点:当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,cpa可以考虑单独或结合细节测试,

2、运用实质性分析程序.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,cpa可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度受到种种限制，所提供的证据在很大程度上都是间接证据，证明力相对较弱。如果针对特别风险仅实施实质性程序，cpa应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。实质性程序的类型及其组合含义目的适用性方向／因素细节测试对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试直接识别财务报表认定是否存在错报对各类交易、账户余额、列报认

3、定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试CPA需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报（1）对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，CPA可以考虑实施实质性分析程序（2）考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，CPA应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计应当考虑的因素包括：（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；（2）对已记录

4、的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额    分析程序、实质性分析程序、细节测试与控制测试分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。如：对每一产品系列进行毛利率分析。分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。    实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是

5、否存在错报。例如对收入按细类进行分析。比较本年收入与上年收入，看其变动是否异常，从而初略判断本年收入是否存在错报。细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。也是审计中必须做的程序。如：函证应收账款，存货监盘，从原始凭证追查至会计账簿等。控制测试指的是测试控制运行的有效性，如：检查内部核查的标志。另外，控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（l）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。