高财第一章习题答案.doc

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1、第一章非货币性资产交换习题答案练习题1、（题目中“并收到对方支付的补价15万元”，修改为“并收到对方支付的补价15万元及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额0.85万元”）（1）该企业换出库存商品的销项税额=140*17%=23.8万元换入设备的进项税额=135*17%=22.95万元借：银行存款15.85固定资产135应交税费——应交增值税（进项税额）22.95贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）23.8借：主营业务成本120贷：库存商品120（2）该企业影响损益的金额=150-120=30万元2

2、、（1）甲公司：补价占整个交易金额的比例：80/400=20%﹤25%，属于非货币资产交换。满足公允价值计量条件，会计处理如下：借：固定资产清理3800000贷：固定资产——起重机3800000借：固定资产——冲床4000000营业外支出600000贷：固定资产清理3800000银行存款800000乙公司：补价占整个交易金额的比例：80/400=20%﹤25%，属于非货币资产交换。满足公允价值计量条件，会计处理如下：借：固定资产清理5000000贷：固定资产——冲床5000000借：固定资产——起重机3200000银行存款

3、800000营业外支出1000000贷：固定资产清理5000000（2）甲公司：按账面价值计量，会计处理如下：借：固定资产清理3800000贷：固定资产——起重机3800000借：固定资产——冲床5000000贷：固定资产清理3800000银行存款1200000乙公司：借：固定资产清理5000000贷：固定资产——冲床5000000借：固定资产——起重机3800000银行存款1200000贷：固定资产清理50000003.该资产交换不具有商业实质，按账面价值计量，会计处理如下：A公司：借：原材料——乙材料93000应交税费

4、——应交增值税（进项税）17000贷：原材料——甲材料90000应交税费——应交增值税（销项税）17000银行存款3000B公司借：原材料——甲材料112000应交税费——应交增值税（进项税）17000贷：原材料——乙材料110000应交税费——应交增值税（销项税）17000银行存款20004．（1）该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价400万元。A公司的公寓楼在交换日两方都接受的公允价值应为10000万元（9600＋400）。对A公司而言：收到的补价400万元÷换出资产的公允价值10000万元（换入股票投资公允价值96

5、00万元＋收到的补价400万元）＝4%<25%，属于非货币性资产交换。对B公司而言：支付的补价400万元÷换入资产的公允价值10000万元＝4%<25%，属于非货币性资产交换。（2）本题属于以投资性房地产换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对A公司而言，换入交易目的的股票投资使得企业可以在希望变现的时候取得现金流量，但风险程度要比租金稍大，用于经营出租目的的公寓楼，可以获得稳定均衡的租金，但是不能满足企业急需大量现金的需要，因此，交易性股票投资带来的未来现金流量在时间、风险方面与用于出租的公寓楼带来的租金流有

6、显著区别，因而可判断两项资产的交换具有商业实质。同时，股票投资和公寓楼的公允价值均能够可靠地计量，故A、B公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。①A公司：换入的股票投资成本＝换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值－补价）＋支付的相关税费＝9600（万元）。当期损益＝换出资产公允价值－换出资产账面价值－应交的税费＝10000－（11500－4000）－10000×5%＝2000（万元）。A公司的账务处理如下：借：交易性金融资产9600　　银行存款　　　400　　贷：其他业务收入10000借：其他业

7、务成本　　　　　7500　　投资性房地产累计折旧　　4000　　贷：投资性房地产　　　　　11500借：营业税金及附加　　　　　　500（10000×5%）　　贷：应交税费－－应交营业税　　500②B公司：换入的公寓楼成本＝换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值＋补价）＋支付的相关税费＝10000（万元）；当期损益＝换出资产公允价值－换出资产的账面价值＝9600－8000＝1600（万元）。B公司的账务处理如下：借：投资性房地产　　10000　　贷：交易性金融资产　　8000　　　　银行存款　　　　400　　　　投资收益

8、　　　　1600