java面向对象编程2.ppt

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1、第六章外币折算教学目标一、掌握外币交易的会计处理二、掌握外币财务报表的折算方法三、熟悉境外经营处置的会计处理四、熟悉记账本位币的确定方法五、了解恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法2021/7/222主要包括两部分内容：一是外币交易的会计处理：既包括交易日的会计处理，也包括资产负债表日及其结算日的处理；二是外币财务报表的折算：主要是对于编制合并报表时，把境外经营的子公司纳入合并范围时，如何折算成记账本位币。2021/7/223第一节外币交易一、外币交易种类外币交易是指以外币计价或者结算

2、的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括：1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；2.借入或者借出外币资金；3.其他以外币计价或者结算的交易。2021/7/224二、即期汇率和即期汇率近似汇率1、“即期汇率”，通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。但，外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当交易实际采用的率利，即银行买入价或银行卖出价。2021/7/225例如，以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=8.1元人民币,银行卖出价1美元=8.15元人民币.借:银行存款(美

3、元)8100财务费用—汇兑差额50贷:银行存款(人民币)81502021/7/2262.即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。通常应采用即期汇率折算，汇率波动不大的，为简化核算，可采用与即期汇率近似的汇率。但前后各期不得随意变动。2021/7/227第二节外币交易的会计处理企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币折算为记账本位币；也可以采用

4、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。2021/7/228一、记账本位币的确定记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。但不绝对，也可以确定某一种外币，比如企业发生的交易活动很多都是以美元计价的，就可以以美元作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：2021/7/229（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳

5、务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大变化。2021/7/2210二、交易日外币交易的会计处理企业交易活动中，不论是销售商品、提供劳务、借入借出外币款项，在交易日，都要把外币按照即期汇率或近似的汇率折算。企业接受投资者投资，这是一个特殊点，都是采用即期汇率折算，既不使用合同约定汇率，也不使用近似汇率。2021/7/2211（一

6、）外币兑换①卖出外币时，将实际收取的记账本位币（按银行买入价折算）登记入账，同时将付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币；两者的差额作为汇兑损益，计入财务费用。2021/7/2212【例1】甲公司将100美元出售给银行，当日银行买入价为1美元等于7元人民币；当日即期汇率（中间价）为1美元等于7.1元人民币。账务处理如下：借：银行存款——人民币（实际收到金额）（100×7.0）700财务费用10贷：银行存款——美元户（原币×即期汇率）（100×7.1）7102021/7/2213②买入外币时，将

7、实际支付的记账本位币（按银行卖出价折算）登记入账，同时将收到的外币按当日即期汇率折算为记账本位币；两者的差额作为汇兑损益，计入财务费用。2021/7/2214【例2】甲公司从银行购入100美元，当日银行卖出价为1美元等于7.2元人民币；即期汇率为1美元等于7.1元人民币。账务处理如下：借：银行存款——美元户（原币×即期汇率）（100×7.1）710财务费用10贷：银行存款——人民币（实际支付金额）（100×7.2）7202021/7/2215（二）外币购销①企业以外币购入原材料和固定资产，按当日

8、即期汇率将支付（或应付）的外币折算为记账本位币，以确定购入货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户。2021/7/2216【例3】甲公司从境外购入一台设备，设备价款和境外运费共100万美元（款项未付）；关税及境内运费共15万元人民币（已用人民币支付）。当日即期汇率为1:7。借：固定资产715贷：应付账款——美元户（原币×即期汇率）（100×7）700银行存款（用人民币支付的关税等）152021/7/2217②企业出口商品，按照即期汇率将外币销售收入折算为人民币；对于取得的款项或发