委托代销双方账务处理方法.docx

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1、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业按协议售价的10%支付B企业代销手续费。A企业在收到B企业代销清单时，向B企业开具增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1700元。受托方代销手续费营业税适用税率为5％。委托企业——A企业的账务处理：（1）发出商品时借：委托代销商品（150*50）7500贷：库存商品7500（2）收到B企业发来的代销清单时借：应收账款11700贷：主营业务收入（200*50）10000应交税费—应交增值税（销项税额）（10000*17%）1700同时借：主营业务成本（150*5

2、0）7500贷：委托代销商品7500（3）计算支付给B企业的代销手续费手续费=（售价）10000*（手续费率）10%=1000借：销售费用1000贷：应收账款1000（4）收到B企业支付的代销款项借：银行存款10700贷：应收账款（11700–1000）10700受托企业—B企业的账务处理（1）收到A企业发来的委托代销商品时借：受托代销商品（200*50）10000贷：受托代销商品款10000（2）全部售出代销商品时借：银行存款11700贷：受托代销商品10000应交税费—应交增值税（销项税额）（10000*17%）1700（3）向A企业提供代销清单取得发票借：受托代销商品款（

3、200*50）10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700贷：应付账款11700（4）计算手续费并向A企业付款时借：应付账款11700贷：银行存款10700其他业务收入1000双方账务处理程序对比分析：1.委托方发出商品时，仅仅将商品成本转为委托代销商品；在收到代销清单时才将委托代销商品转为主营业务成本。即【库存商品→委托代销商品→主营业务成本】2.委托方将支付的手续费借记销售费用，因委托代销商品对委托发而言属于销售的一种途径，是为销售商品而产生的费用。3.委托方最后的款项结算是：银行存款和应收账款4.受托方收到商品时科目：受托代销商品和受托代销商品款，前者就是收到了代售

4、商品，后者可以理解为将来要付的款项，当然是数量*销售单价。5.受托方销售即是将商品（委托代销商品）卖出去了，换成了钱，当然销售商品要交纳增值税。所以，借记银行存款，贷记委托代销商品和税费。6.受托方收到委托方的发票，可以理解为受托方买了委托方的商品，但尚未付钱给委托方，需要在收到发票后才付钱。因此，借记：委托代销商品款和税费，贷记应付账款。7.受托方最后的款项结算是：银行存款、应付账款、其他业务收入