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1、出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。/Y)?6
2、/a4O J#Y,{bbs.canet.com.cn我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算
3、及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。;]1[&}(F2t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。9B/o,~$[4v&`)h;S3K0I/L4b%~*c R#w4A1r5i#Jbbs.canet.com.cn 一、计算不得免
4、征和抵扣税额+~,A-b;A:o$b+^2j-e+r+z(C-R s8t 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额2]8j3{2D3I8D中国会计社区5n t!^;S0W#u.Dbbs.canet.com.cn 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区'h4^*t3].f中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实
5、务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。*Y6b*u+w5}.V"[ 二、计算当期应纳税额bbs.canet.com.cn6B-f'z8e%m8f3W:G#B!~5o:E-w4Z8d%
6、)_%O 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额2h%h,j*['d$M/abbs.canet.com.cn8f1~,^'q"Z 若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为
7、负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。-e$C+J$G'G5])H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。&k9q-V3w,!H,C0V+M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 三、计算免抵退税额;o a/}1T)o!r0J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8x
8、(t:Z+}*U$_7E1w6O 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额中国会计社区/I6p:T3p:]2A$kbbs.canet.com.cn7T)I0F2
9、;Y6c)? 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率'g7z'Q8o8C0E#b*w6V"q g0m!`2`5O V 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计
10、、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。.Z8s)D)]-Z7["[:Q+M.W3Q%t 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税中国会计社区&b%H4a$Z:c-B6F1`/}/y$q"]&k1mbbs.canet.com.cn 四、确定应退税额和免抵税额+I&u'U9S+^72^(D,M.
11、中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。中国会计社区(^#g/e:
12、e)}7C+{:S#n:c 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；&t#v-j S6Y&`)@%y5X-z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8^!i4X-D"
13、2V.X*D%f;{中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝0
